Почему 6% с ПРОДАЖИ, а не с поступлений на счет. #налогспродаж
Мне кажется, что я делала уже такой пост или где-то писала об этом, и все же)
Очень много вопросов и споров чатах: «УСН 6%, Платим налог с Продажи или с Поступления на счет?»
Сначала, как я люблю – по-русски.
Любой маркетплейс (Я работаю с ВБ, Озон, ЯМ и СММ) работает по схеме агентского договора, в котором предусмотрено, что они продают товар от ВАШЕГО имени, а вы им должны оплатить их услуги – ПРОДВИЖЕНИЯ, доставки, хранения, рекламы и пр.
Сумма проданного товара от ВАШЕГО имени – это ваш ДОХОД
Сумма удержанных услуг – это ваш РАСХОД
Мы говорим об УСН Доходы, в которых РАСХОД мы НЕ принимаем к учету.
Вроде бы все логично?)
Теперь на законодательном:
Маркетплейс выступает в роли посредника, разрешая на своей площадке размещать и продавать товар, поэтому обычно он предлагает заключить с ним один из видов посреднического договора (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Обычно это смесь комиссионного, агентского договора, с примесью договора об оказании услуг и выкупе товаров. Но стороны договоры всегда:
ИП/ООО - собственник, размещающий товар на площадке
Маркетплейс - посредник, который реализует товары по поручению собственника
Вознаграждение МП – услуги МП: реклама, логистика, хранение, упаковка и прочее.
Далее, есть пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ,
В пункте 1 ст. 346.15 НК РФ говорится доходы определяются п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
П. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров, которые прописаны в ст.249 НК РФ.
В силу ст. 249 НК РФ гласит, что доход – это ВЫРУЧКА от реализации товаров.
Таким образом, доходом ИП, полученным в рамках договоров с маркетплейсами, признается вся полученная маркетплейсами сумма денежных средств, включая вознаграждение за оказанные услуги. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-11-11/23918).
Дополнительно есть НЕ одно письма Минфина № 03-11-11/112598 от 22.12.2020 года, № 03-11-11/57877 от 01.08.2019 года, № 03-11-06/2/37038 от 15.06.2017 года,
Которые оглашают такую же позицию:
«…Учитывая изложенное, доходы комитента, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не уменьшаются на сумму взимаемого комиссионного вознаграждения, связанного с реализацией товара, удерживаемого комиссионером из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров.»
Частые возражения:
- «Вб платит налог с этого вознаграждения, не может быть дважды налог на одни и те же суммы» - ВБ платит СВОИ НАЛОГИ, у них вообще другая система налогообложения. Нет речи о двойном налогообложении НИКАКИХ сумм. Они продали ваш товар за 100 рублей. Это все равно, что вы продали свой товар за 100 рублей, а 20 рублей оплатили сторонней фирме за услуги упаковки и доставки – и там и там у вас на счету остается 80 рублей. Вы же не платите налог с 80 рублей?)
- «Мне знакомый ИП/бух/сват/брат сказал, что платит так всегда и ничего» - у него ничего, а вам обязательно прилетит требование, штраф и пени за просрочку и недоплату налога)
- «Мне на горячей линии в налоговой так сказали платить – с поступления на счет!» - тут я вообще не знаю, что ответить. Я работаю с налоговой 19 лет своей бухгалтерской карьеры, и на моей памяти была ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА, на которой я учила инспектора считать ввозной НДС при импорте товаров. Они не умели... И это не рядовой сотрудник на телефоне/на приеме, это начальники и сотрудники отдела выездных проверок. Вы можете написать запрос в ФНС от имени своего ИП через ЛК с просьбой разъяснить порядок расчета налога. Если вам там ответят, что платить с поступления на счет (что врядли) – даже такую бумажку не пришить к делу, но можно смягчить наказание. Не пришить ее, потому что ответ этот вам даст один единственный сотрудник и это будет его мнение. Но верить на слово тому, что сказали по телефону – точно не стоит.
- «я плачу как хочу, и пофиг» - ну тут мне вообще нечего возразить. Вы все взрослые люди и вправе сами решать, как и что вам делать)
Ну и напоследок. «если мы вас не поймали, это не ваша заслуга, а наша недоработка». Рано или поздно – доработают.
