Ранее мы извещали о возможности налогоплательщиков-организаций и предпринимателей погашать налоговую задолженность при помощи системы единого налогового платежа (ЕНП).
Пилотный проект ФНС РФ
С 1 июля по 31 декабря 2022 года проводится пилотный проект ФНС РФ по внедрению единого налогового платежа (ЕНП) для бизнеса. Особым порядком смогли воспользоваться плательщики, которые с 1 по 30 апреля 2022 года подали в налоговый орган соответствующее заявление и провели совместную сверку расчетов, по результатам которой нет разногласий. По данным ФНС РФ в указанном проекте принимает участие 761 налогоплательщик, 11 из которых крупнейшие.
Утверждены формы документов:
Приказом ФНС России № ЕД-7-8/389@ от 11.05.2022 утверждены формы документов о возврате или зачете денежных средств, перечисленных в бюджет РФ в качестве единого налогового платежа.
Закон об обязательности системы ЕНП
Подписан Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022, вводящий обязательность системы единого налогового платежа для всех налогоплательщиков с 01.01.2023.
В НК РФ (п.2 ст.11) вводится новое понятие
совокупная обязанность – «общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик <.> или налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ), и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ».
«Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком или налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм возвратов в бюджетную систему» теперь будут формировать задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ — это также новая категория, введенная в НК РФ законом № 263-ФЗ от 14.07.2022.
Совокупная обязанность
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основании налоговой отчетности (в т.ч. уточненной), налоговых уведомлений, решений об отсрочке или рассрочке, решений ИФНС о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, судебных актов и пр.
Следует учитывать, что в указанную величину не будут включаться:
- суммы налогов, сборов <.>, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
- суммы платежей, по которым приняты судебные решения о приостановлении действия;
- суммы налога на профессиональный доход, и сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов (п.7 ст.1 № 263 -ФЗ от 14.07.2022).
Порядок очередности погашения задолженности
Итак, система ЕНП обозначает способ погашения налоговых платежей путем оплаты одного платежа на казначейский счет и разнесение его налоговыми органами по видам задолженностей и налогов. Определен порядок очередности погашения задолженности (п.8 ст.1 № 263 -ФЗ от 14.07.2022):
- недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
- налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Взыскание налоговой задолженности
Взыскание налоговой задолженности будет осуществляться путем выставления требований (ст.69 НК РФ в новой редакции), взыскания за счет имущества и средств на счетах. При этом налоговые органы будут вести специальный реестр решений о взыскании задолженности. Порядок ведения такого реестра* решений о взыскании задолженности <.> будет утвержден федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
*Форма с аналогичным названием использовалась в документообороте ПФР РФ до 2001г
_________________________
Если у вас остались вопросы - наши консультанты помогут разобраться в самых сложных и неоднозначных случаях. Звоните по тел.: (843) 202-07-60, 8-800-500-52-87 (бесплатно по РФ)
Больше полезной информации: https://crowe-audex.ru/