Минфин России в своем письме от 7 июня 2022 года №03-04-05/53764 уведомил налогоплательщиков об условиях для получения социального налогового вычета по расходам на свое обучение. В ведомстве напомнили, что при определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов (подпункт 2 пункт 1 статья 219 НК РФ). Так, в частности, налогоплательщик может воспользоваться правом на получение социального налогового вычета по произведенным расходам за налоговый период (год) на собственное обучение в образовательных организациях, которые осуществляют образовательную деятельность и имеют лицензию на осуществление образовательной деятельности либо при наличии в иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в ЕГРИП содержатся соответствующие сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности с учетом ограничений, установленных пунктом 2 статьи 219 НК РФ.
Налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на свое обучение, но не свыше 120 000 рублей в совокупности с другими идами социальных налоговых вычетов (лечение, пенсионное и социальное страхование жизни, фитнес и спорт) за налоговый период (пункт 2 статьи 219 НК РФ).
При определении понятия образовательной услуги, а также правового положения участников отношений в сфере образования, как отметили в ведомстве, необходимо руководствоваться положениями Федерального закона от 29.12.2012 года № 273-ФЗ «Об образовании в РФ». На основании положения закона об образовании обучение представляет собой процесс, направленный по овладению обучающихся знаниями, умениями, навыками, компетенцией, а также приобретение опыта деятельности и применения знаний в повседневной жизни. Еще одним условием для получения социального налогового вычета на свое обучение – наличие источника дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.
