Добрый день подписчикам и читателям канала.
Последнее время все экономят деньги, взыскивают старые долги. Не останавливает даже пропущенный срок исковой давности - а вдруг вернут!!! (Сегодня получили такое слёзное письмо - вернуть переплату за 2017 год. 5 лет прошло!).
В общем все и всеми силами изыскивают живые деньги и ищут возможности сэкономить (не заплатить живые деньги).
На этой почве у меня за 2 месяца уже 2 правовых конфликта между моими клиентами (они поставщики) и их покупателями.
И я думаю, что это только начало.
Конфликты будут увеличиваться в количестве. Время такое.
Сегодня специфическая и сложная тема.
В основном для юридических лиц и предпринимателей.
Хотя и физические лица могут заключать крупные гражданские сделки и иметь встречные однородные обязательства.
Например, иметь в одном банке ипотечный кредит (долг) и депозит (вклад).
Поэтому тема касается не только НДС с авансов, но и зачета любой задолженности.
И обогащения одного лица за счет кого-нибудь (поставщика, бюджета).
Я постараюсь перевести на русский язык. Вроде у меня обычно получается. Прошу простить профессионалов за "колхозные формулировки". Это для простоты понимая - для всех.
Ситуация:
Две компании, поставщик и покупатель.
Поставщик в мае месяце (середина 2 квартала) поставил товар, покупатель пока еще не оплатил. Но не отказывается. Или есть рассрочка. Или обещает попозже, но ему верят. Без проблем.
Поставщик в декларации по НДС за 2 квартал показывает реализацию и готовится уплатить НДС в бюджет и налог на прибыль. Деваться некуда - это обязанность.
Покупатель, соответственно, в декларации по НДС за 2 квартал отражает расходы на товар (налоговый вычет по НДС) и готовится эти деньги у бюджета попросить "взад". Или уменьшить себе налоги.
Тут наступает 30 июня (последний день 2 квартала) и хитропопый покупатель вместо того, чтобы погасить долг, перечисляет поставщику аванс под новую будущую поставку.
Так в платежке и пишет "аванс за 3 квартал за гвозди".
Бухгалтера, руководители, финансисты и аудиторы знают:
если поставщик получает в последний день квартала аванс - он попал на НДС к уплате в бюджет.
Не с проданного товара (реализации), а НДС с аванса.
Потому что НДС налог коварный. И платишь ты его в любом случае. И по отгрузке (продаже) и по оплате (авансам).
Вообще с подводной лодки деваться некуда! Обязан.
Что этим хочет покупатель? Он хочет:
1. Иметь долг перед поставщиком - пока что не отдавать деньги. Типа беспроцентный кредит)))
2. Иметь право возместить НДС из бюджета с суммы поставки в мае, за которую он долг не уплатил;
3. Иметь право возместить НДС из бюджета с суммы аванса от 30 июня.
Короче, покупатель хочет ко всем "на ручки".
Он хочет временно прокредитоваться за счет поставщика и поиметь из бюджета суммы НДС в двойном размере.
Сплошная выгода! В том числе налоговая.
А поставщик, соответственно, сидит без денег (ему ж не заплатили), но должен где-то эти деньги найти, чтобы дважды заплатить НДС в бюджет: с реализации товара и с аванса.
Терпила прям.
И тут....
Так как у покупателя есть долг за прошлую поставку, то программа зачитывает аванс в уплату долга. И все. Никакого аванса нет. И НДС с аванса поставщик не платит.
Покупатель орет: "хочу счет-фактуру и НДС к вычету с аванса".
Мы с бухгалтерами отпинываемся - мы долг зачли. Нет у вас никакого аванса.
Со мной пытаются спорить и тыкают мне в нос судебной практикой, что при наличии слова "аванс" поставщик просто обязан дать покупателю право на дополнительный вычет НДС из бюджета и выписать этот долбанный счет-фактуру (счет - он мужик-таки, в мужском роде)))).
Но поставщик, между прочим, очень даже прав.
Знаете почему?
Потому что с недавних пор у нас есть Постановление Пленума ВС РФ от 11.06.2020 г. № 6 «О некоторых вопросах применения положений ГК РФ о прекращении обязательств».
С учетом этих разъяснений ВС РФ, для зачета долга достаточно того, чтобы срок исполнения обязательства по активному требованию (т.е. у инициатора зачета) просто наступил.
При этом для проведения зачета не является необходимым наступление срока исполнения пассивного требования у покупателя, если он в соответствии с законом или договором может исполнить обязательство досрочно (отсрочка платежа? ну и что! можно исполнить досрочно!).
Обязательства считаются прекращенными зачетом не с момента получения заявления о зачете от стороны, а с момента, в который сами обязательства стали способными к зачету.
Стали способными к зачету!
Это когда поставщик вдруг получил деньги. Типа, как "аванс".
А на самом деле в момент получения "аванса" долг стал способен к зачету (к погашению).
Поэтому поставщик с чистой совестью зачитывает долг и получает живые деньги на уплату НДС с поставки.
А покупатель лишается возможности 2 раза поиметь с бюджета (остается 1 раз), и не имеет долга перед поставщиком (не пользуется его деньгами).
И счет становится не 3:0, а 1:1
Поставщик получил деньги, а покупатель 1 вычет по НДС.
Для чего это сделано законодателями, если заумно для юристов)))
Данные разъяснения Пленума ВС РФ направлены, в том числе, на снижение количества злоупотреблений правом и получения преференций одной стороной за счет других сторон.
Сторона, заявляющая требования о получении авансового счета-фактуры, получает множественные преимущества в виде:
- наличия кредиторской задолженности по исполненной поставке (денежное обязательство перед поставщиком);
- получение налогового вычета по НДС с произведенной и неоплаченной поставки;
- получение еще одного налогового вычета по НДС с авансового платежа по новой поставке при наличии кредиторской задолженности.
Что нарушает баланс частных и публичных интересов сторон и создает перекос в равенстве сторон при совершении гражданской сделки. Обогащает покупателя за счет поставщика и бюджета.
Таким образом, кстати, суды снижают потенциальную нагрузку на себя. Это ведь борьба с неосновательным обогащением - в будущем поставщик побежит в суд с покупателя долг требовать. А суды и так завалены работой.
А ЕСЛИ ПО-ПРОСТОМУ?)))
