Крупный бизнес – это, как правило, не одно юридическое лицо. Это некоторый холдинг, в котором могут быть компании, принадлежащие материнской компании на 100% или частично. Для того, чтобы объективно можно было оценить деятельности Группы, существует консолидированная отчетность.
Это не финансовая отчетность материнской или какой-либо другой компании Группы. Это отдельный вид отчетности.
При составлении консолидированной отчетности складываются отчеты всех компаний группы, при этом вносятся определенные поправки. Поправки касаются инвестиций материнской компании в дочернюю, акционерного капитала, внутригрупповых продаж, нереализованной прибыли, выплат дивидендов материнской компании, займов внутри Группы, учета прибыли дочек. Все это делается для избежания «задвоения» этих данных в консолидированной отчетности.
В случае, если какая-то из «дочек» принадлежит материнской компании не на 100%, но все же имеется контроль над ней, то вводится такое понятие, как доля меньшинства. Отчет о прибылях и убытках консолидируется на 100%, но отдельной строкой выделяется доля меньшинства, то есть доля миноритариев. Тоже самое происходит и с балансом.
Если материнская компания не контролирует «дочку», но имеет на нее существенное влияние, то в консолидированной отчетности показывается доля компании в финансовых результатах, но не в активах и обязательствах зависимой компании.
Если доля материнской компании в каком-либо обществе настолько мала, что она не способна влиять на его деятельность и ей приходится только наблюдать за ним и, при удачном стечении обстоятельств, получать отдачу в виде курсового роста акций и дивидендов, в таком случае доля учитывается как инвестиции. Периодически эта доля переоценивается в зависимости от рыночной стоимости, но результаты этого общества не консолидируются.
Тема отчетности достаточно сложна и обширна и описать все нюансы в коротком посте невозможно. Но, надеюсь, статья будет полезной для начинающих инвесторов и не только.