В последнее время мне часто поступают вопросы от клиентов про потерю статуса налогового резидента РФ, а также о том, как избежать НДФЛ 30% вместо 13%. Думаю, пришло время собрать типовые вопросы воедино и дать на них краткие ответы.
1. Как не потерять статус резидента (даже при >183-дневном выезде) ❓
Основной критерий для сохранения статуса резидента - нахождение в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (207 НК РФ). Но краткосрочные периоды (до 6 месяцев) для выезда на обучение и лечение не прерывают нахождение в РФ и засчитываются в счет срока на территории РФ. Если доказать в налоговой, что вы учились или лечились вне РФ (до 6 месяцев), а потом отсутствовали в РФ уже по другим основаниям, и в сумме обучение/лечение + нахождение в РФ больше 183 дней, то статус можно сохранить и не платить повышенный НДФЛ.
Источник: Письмо МинФина № 03-04-06-01/182 от 26.06.2008
Кроме того, можно постараться доказать сохранение статуса налогового резидента, если не приобретено резидентство другой страны и у налогоплательщика есть в собственности недвижимость и регистрация в РФ.
Источник: Письмо ФНС от 11 декабря 2015 г. N ОА-3-17/4698@
2. Как избежать повышенного НДФЛ в 30% ❓
Б. Франклин говорил, что налогов и смерти избежать невозможно. Но налоги хотя бы можно уменьшить законным способом! Так, например, можно получить статус ИП на УСН и получать вознаграждение в рамках предпринимательской деятельности.
МинФин подтвердил, что нерезидент может быть ИП и может применять УСН. Так что можно платить 6% УСН вместо 30% НДФЛ
Источник: Письмо МинФина № 03-11-11/84390 от 22.11.2018
3. Можно ли как-то не доплачивать 30% НДФЛ после потери статуса резидента❓
Увы, хитрых способов нет и с налоговой хитрить не стоит. Надо готовиться заранее и строить планы уже на следующий год.
4. А как вообще ФНС узнает о потере статуса налогового резидента❓
Официально нет единой процедуры для получения ФНС информации о приобретении или потере статуса (не)резидента. Однако у ФНС есть богатый технический арсенал для получения информации о налогоплательщиках: сведения от таможни, данные об открытых зарубежных счетах и финансовых операциях, а более того, Мишустин недавно заявил, что вернувшихся ИТшников отследили по сим-картам... Так что, при желании, ФНС может задействовать весь свой богатый арсенал для наполнения бюджета повышенным НДФЛом и штрафами.
5. Что еще можно сделать, чтобы обезопасить себя от претензий❓
В налоговой службе можно заранее получить справку о статусе резидента РФ и таким образом защититься от возможны претензий и перерасчетов налога в будущем.
Документ, подтверждающий налоговый статус резидента, можно получить в межрегиональной ИФНС России по централизованной обработке данных. Для этого необходимо заполнить и направить соответствующее заявление и направить по почте, либо через интерактивный сервис ФНС России, либо передать лично в экспедицию ФНС России.
Также стоит изучить соглашение об избежании двойного налогообложения с той страной, в которой вы планируете находиться. Это позволит хотя бы не платить налоги дважды и в РФ и заграницей.
Источник: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/interest/dual_nationality/status/
💣 Бонус для тех, кто любит читать!
Я собрал воедино большую таблицу, которая содержит все варианты уплаты НДФЛ и взносов в зависимости от гражданства, резидентства, типа договора и источника выплаты. Выглядит страшно на первый взгляд, но все очень просто: надо найти строки и столбцы со своим статусом и посмотреть кто и какие налоги платит.
Таблица: https://docs.google.com/spreadsheets/d/1RYuUDaGbL8S0rtNhESKwuGogFL2SM2Dy3JhEtwX9b-I/edit#gid=0
Буду рад ответить и на другие вопросы в частном порядке!