При ведении деятельности по сдаче в аренду недвижимости физическим и юридическим лицам ИП, как правило, предпочитают выбрать спецрежим на основе упрощенной декларации. Данный режим также позволяет применять ТИС, что дает возможность получать большую сумму дохода (больше разрешенных для упрощенки 24 038 МРП за полугодие), не теряя права на применение упрощенки. Допустимо ли применять ТИС по доходам от сдачи в аренду недвижимости? Не является ли это нарушением? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
Условия применения упрощенки определены ст.683 НК РК. Согласно пп.2 п.2 ст.683 НК РК, одним из условий является соблюдение лимита по максимальному доходу за налоговый период (для упрощенки-полугодие). Доход не должен превышать 24 038 МРП, установленного на 1 января текущего финансового года. Так, в 2022 г. доход не должен превышать:
24 038 *3 063 = 73 628 394 тг. за полугодие.
При этом, доход от сдачи в аренду недвижимости, в зависимости от количества сдаваемых объектов, может быть у предпринимателя существенно выше. Чтобы не потерять из-за этого право на применение упрощенки, можно установить ТИС.
Ведь согласно пп.2 п.2 ст.683 НК РК в лимит не включаются доходы в пределах 70 048 МРП, полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением ТИС. Следовательно, ИП на упрощенке может получать доход в размере 24 038 МРП (как наличным, так и безналичным расчетом), а сверх этой суммы доход в пределах 70 048 МРП (безналичным расчетом с применением ТИС) и при этом сохранить право на применение СНР на основе упрощенной декларации.
Что касается того, можно ли доходы от аренды проводить через ТИС: п.2 ст.681 НК РК требует включения в налогооблагаемый доход по упрощенке в т.ч. доходы:
- от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
- возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
- расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Т.е. применение ТИС по таким доходам допустимо.
Напомним, согласно пп.72-1 п.1 ст.1 НК РК, ТИС представляет собой интегрированную систему, состоящую из ККМ, POS-терминала и устройства автоматизации управления торговли или оказания услуг.
Согласно п.2 Правил установки и применения ТИС, утвержденных Приказом Минфина РК №953 от 02.09.2019 г., данные Правила распространяются на ИП на упрощенке, если они являются пользователями ТИС. А п.4 Правил гласит, что ТИС применяется в т.ч. для учета процессов оказания услуг, в том числе услуг аренды в налоговых целях по всем объектам предпринимательской деятельности пользователя ТИС.
Следовательно, если ИП на упрощенке имеет право применять ТИС по доходам от сдачи в аренду помещений физлицам и организациям.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера, юриста или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Трехкомпонентная интегрированная система (ТИС): что это и для чего применяется.