План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык сам себя не переведет. Придется мне продолжить это занятие. Сегодня на очереди счет 05. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.
Зачем нужен счет 05
По своей структуре и механике работы счет 05 идентичен счету 02 «Амортизация основных средств». Это регулирующий пассивный счет, контрарный к счету 04 «Нематериальные активы». Его кредитовое сальдо (сумма амортизации, накопленной по нематериальным активам) при составлении бухгалтерского баланса вычитается из дебетового сальдо счета 04 (первоначальной стоимости нематериальных активов). Разность представляет собой остаточную стоимость нематериальных активов компании, которая и указывается в балансе.
Как работает счет 05
Ежемесячно по кредиту счета 05 отражается амортизация, начисленная по нематериальным активам. Дебетуемый счет зависит от того, как использовалось амортизируемые объекты:
- 20 — в основном производстве;
- 23 — во вспомогательном производстве (например, ремонтном цехе или гараже);
- 29 — в обслуживающих производствах и хозяйствах (например, столовой или прачечной);
- 79 — при получении частично самортизированных нематериальных активов от другой компании группы;
- 97 — при использовании нематериальных активов в деятельности, связанной с предстоящими работами по договорам строительного подряда (кажется, п. 16 ПБУ 2/2008 — это последний случай, когда такая проводка еще может использоваться. Поправьте меня в комментариях, если это не так).
О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь.
После того, как остаточная стоимость стала равна нулю, начисление амортизации прекращается.
В дебет счета 05 списывается накопленная по объекту нематериальных активов амортизации при выбытии: продаже, дарении, прекращении использования, передаче в уставный капитал другой организации. При этом делаются проводка Дт05Кт04. Также в дебет счета 05 относят амортизацию, которая начислена по нематериальным активам, передаваемым в другую компанию группы: Дт05Кт79.
Внутри синтетического счета 05 организуется аналитика по субконто конкретных инвентарных объектов. При необходимости можно вводить субсчета — например, в той же детализации групп нематериальных активов как на счете 04.
Что можно увидеть из оборотки по счету 05
Оборотно-сальдовая ведомость может составляться не только по синтетическим счетам, но и по аналитике конкретного счета. Вот как перевести показатели оборотки по счету 05. Сальдо — накопленная за весь срок эксплуатации амортизация на начало и конец периода. Оборот по дебету — это амортизация выбывших объектов. Оборот по кредиту — начисленная амортизация за период. Сопоставляя сальдо 04 и 05 счетов в аналитике конкретных объектов, можно видеть степень их самортизированности.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!