Как работают бухгалтерские счета мы разобрались. Теперь будем учиться ими пользоваться. Разные счета служат для разных задач. Сегодня расскажу о двух видах счетов: основных и регулирующих. Писать названия счетов не буду — только номера. Иначе пост получится сложночитаемым. Названия счетов можно смотреть в Плане счетов.
Основные счета применяются для учета активов и пассивов. Сальдо таких счетов лежит в основе статей бухгалтерского баланса. Основные счета могут быть активными, пассивными или смешанными с развернутым сальдо. Основные счета делятся на три группы.
- Инвентарные счета предназначены для учета активов. Их сальдо формирует актив баланса либо отдельной статьей, либо в составе статьи вместе с сальдо других счетов. В эту группу входят счета 01, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11, 15, 19, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 94, 97.
- Фондовые счета служат для учета собственного капитала. Все они пассивные, кроме 81. Их сальдо формирует раздел III «Капитал и резервы» пассива баланса. В эту группу входят счета 80, 81, 82, 83, 84. Сюда же я отношу счет 86, но в современном российском балансе его сальдо отражается в составе обязательств, а не капитала.
- Счета учета расчетов используют для отражения расчетов с контрагентами. Большинство из них смешанные с развернутым сальдо. Дебетовые сальдо таких счетов формируют актив, а кредитовые — пассив баланса. Зачет между статьями актива и пассива баланса не допускается, то есть эти сальдо нужно показывать развернуто. Если поставщик должен вам 100 руб., а вы ему 80 руб. В балансе будет 100 руб. дебиторки и 80 руб. кредиторки, а не 20 руб. дебиторки. В эту группу входят счета 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 79.
Регулирующие счета предназначены для корректировки оценки активов и пассивов, учтенных на основных счетах. Сальдо регулирующего счета увеличивает или уменьшает оценку актива или пассива, учтенного на основном счете. Регулирующие счета тоже делятся на три группы.
- Дополнительные счета – это счета, сальдо которых увеличивает оценку активов или пассивов, учтенных на основных счетах. В этой группе сейчас только один активный счет 15, который работает в связке с основными счетами 10 и 41. При составлении баланса сальдо счета 15 прибавляется к сальдо этих счетов, чтобы получить сумму по статье «Запасы».
- Контрарные счета работают зеркально — они уменьшают оценку активов или пассивов, учтенных на основных счетах. Сейчас в эту группу входят только пассивные счета, которые регулируют оценку активов. Еще их называют контрактивными. В теории есть и контрпассивные счета, но в действующем Плане счетов их нет.
- 02 — его сальдо вычитается из сальдо счетов 01 и 03 при определении сумм по статьям «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» соответственно. Так в балансе формируется остаточная стоимость (https://t.me/accwhisper/352).
- 05 — его сальдо вычитается из сальдо счета 04 при определении суммы по статье «Нематериальные активы» с той же целью.
- 14 — по той же схеме работает со счетами 10, 11, 41, 43, чтобы сформировать статью «Запасы».
- 42 — контрарный к 41. Уменьшает оценку запасов в балансе.
- 59 — контрарный к 58. Уменьшает оценку финансовых вложений.
- 63 — контрарный к 62. Уменьшает оценку дебиторской задолженности.
3. Контрарно-дополнительные счета – могут иметь сальдо с обеих сторон. Дебетовое сальдо увеличивает стоимость актива или пассива, учтенного на основном счете, кредитовое — уменьшает. Такой счет всего один — 16. В части дебетового сальдо он является дополнительным к счетам 10 и 41, а в части кредитового сальдо — контрарным к ним же.
Это была минутка техники бухучета. А зачем нужно корректировать оценку активов и пассивов я расскажу отдельно.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!