Федеральная налоговая служба разъяснила вопросы применения подп. 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации при прощении иностранной организацией долга российского заемщика, выпустив Письмо от 26.04.2022 № ШЮ-4-13/5078@.
Согласно пункту 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса. Следовательно, проценты, начисленные и учтенные в соответствии с Кодексом при определении налоговой базы, но по которым отсутствовал факт реальной уплаты, подлежат учету при прощении долга в составе доходов налогоплательщика.
Согласно подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ суммы прощенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией, принимающей решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации до 1 марта 2022 года, не учитываются в доходах российской организации. Обязательства по договору займа (кредита) включают в себя как основной долг, так и начисленные, но не выплаченные проценты.
Таким образом, сообщает ФНС РФ, в рассматриваемом случае при принятии решения иностранной организации о прощении долга российской организации у последней возникает доход, однако такой доход не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
Доход у иностранной организации от источников в Российской Федерации при прощении долга российского заемщика не возникает, так как прекращение обязательства путем прощения долга не приводит к возникновению у кредитора имущественной выгоды.
Информация подготовлена экспертами Департамента налогов и права. Если у Вас возникли вопросы или нужны пояснения, обращайтесь в департамент потел.: + 7 (495) 777-12-70, + 7 (495) 777-12-71 или по почте: inform@interexpertiza.ru.
