Порой единственная возможность выяснить обстоятельства хозяйственного спора или правонарушения в экономической области — провести судебно-бухгалтерскую экспертизу (СБЭ). В чем особенность СБЭ и какие вопросы она решает, разберем в этой статье.
Какие дела расследуют с помощью СБЭ
- Растраты, хищение чужого имущества, денежных средств.
- Таможенные и налоговые споры.
- Необоснованность затрат на производство продукции.
- Искажение и подделка бухгалтерской отчетности с целью получения кредита.
- Сокрытие налогооблагаемой базы.
- Определение стоимости долей в капитале.
- Споры при возмещении ущерба и оплате долговых обязательств.
Что такое СБЭ
Судебная бухгалтерская экспертиза включает исследование документов, связанных с предметом спора и подготовку заключения для суда.
СБЭ — разновидность экономической экспертизы. Выполняется в рамках гражданского, административного, арбитражного или уголовного процесса. Назначается следователем, прокурором или судьей, когда для расследования правонарушения необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности.
При этом определяются материалы для исследования и вопросы, на которые необходимо ответить в результате экспертизы. Заключение эксперта используется для раскрытия обстоятельств судебного дела.
Что может выяснить эксперт-бухгалтер
Назначая судебную бухгалтерскую экспертизу, следователь или судья надеется получить ответы компетентного специалиста на вполне конкретные вопросы по обстоятельствам дела. Вопросы могут быть следующими:
- Соответствует ли первичный документ факту предпринимательской деятельности?
- Правильно ли отражена операция по счетам бухучета? Если имеется ошибка, не является ли она намеренным противоправным действием?
- Как повлияла ошибка в бухгалтерских записях на величину исчисленного налога?
- Обоснованы ли суммы оприходования или списания материальных ценностей?
- Какие бухгалтерские записи не подтверждены первичными документами?
- Когда и в какой сумме списаны материальные ценности без документов или по неверно оформленному документу?
- Допущена ли ошибка при расчете заработной платы?
- Имеется ли документальное обоснование оценки ущерба от пожара жилого дома или суммы гражданского иска?
- Каким образом завышена или занижена конкретная статья бухгалтерского баланса?
- Имеется ли искажение в отчетной форме о прибылях и убытках, каков механизм искажения?
- Имеются ли нарушения в учете, которые способствовали ущербу или хищению материальных ценностей?
- Достоверны ли результаты документальной ревизии или проверки?
Являясь одной из сторон судебного спора, вы можете ходатайствовать о назначении судебной экспертизы в выбранном экспертном учреждении и предлагать вопросы для эксперта.
Специалисты нашей компании помогут правильно сформулировать вопросы для эксперта-бухгалтера, чтобы ответы содержали наиболее полную информацию, важную для позиции заинтересованного лица.
Вы можете также обратиться к нам, чтобы провести экспертизу крана или другой строительной и спецтехники. Результаты наших исследований принимают любые инстанции.
Какие материалы исследуются при проведении СБЭ
Экспертизе подвергаются бухгалтерские операции, документы, регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность, применяемые в компании методы ведения бухучета.
Эксперт-бухгалтер проверяет, правильно ли отражены в учете факты хозяйственной деятельности.
Как проходит судебная бухгалтерская экспертиза
Законом 73-ФЗ О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации определен порядок проведения судебной экспертизы, права и обязанности участников процесса, а также принципы использования экспертного заключения для расследования обстоятельств по делу.
Можно выделить несколько этапов судебной бухгалтерской экспертизы:
- Следователь или прокурор оформляет постановление о назначении СБЭ. При этом определяются:
- материалы, необходимые для исследования;
- вопросы, на которые должен ответить эксперт.
- Эксперт-бухгалтер получает документы для экспертизы в установленном законом порядке, чтобы исключить их подмену или утерю.
- В зависимости от задач эксперт определяет порядок и методы исследования, может ходатайствовать о предоставлении дополнительных материалов и обратиться за разъяснениями поставленных вопросов.
- Бухгалтер изучает документы и выполняет необходимые расчеты. При этом выявляет степень искажения учетных данных и восстанавливает отсутствующие сведения в записях бухгалтерского учета, основываясь на предыдущих или последующих записях в регистрах.
- Завершающий этап экспертизы включает систематизацию результатов и составление экспертного заключения. Оно оформляется в письменном виде, описывает методику исследований и расчетов, указывает выявленные нарушения, приводит факты, которые подтверждают выводы эксперта (категорические и предположительные).
Заметим, что проведение СБЭ поручают только аккредитованным специалистам, которые в совершенстве владеют методикой ведения бухгалтерского учета, финансово-экономического анализа и налогообложения, имеют опыт и практические навыки финансового контроля. Для проведения судебной экспертизы могут привлекать сотрудников государственных и коммерческих учреждений, а также частных лиц.
Не допускается к исследованию эксперт, прямо или косвенно заинтересованный в исходе дела или ранее проводивший проверки, результаты которых стали материалами расследования.
Специалисты нашей организации имеют необходимую аттестацию и солидный стаж экспертной деятельности. К нам обращаются, когда необходима экспертиза водопроводных труб, ремонта и строительных работ, а также техническая экспертиза документов.
Судебная экспертиза назначается судом или представителем правоохранительных органов. Для внутреннего расследования или разрешения спора без обращения в суд вы можете заказать необходимое вам исследование во внесудебном порядке. Вы также можете ходатайствовать о приобщении результатов внесудебной экспертизы к материалам дела, если являетесь участником судебного процесса.
Внесудебный порядок проведения бухгалтерской экспертизы
Действуя по собственной инициативе, вы вправе заказать исследование в любом экспертном учреждении.
Кроме того, независимая бухгалтерская экспертиза может быть инициирована руководством компании или акционерами. Она представляет собой аудит деятельности бухгалтера для внутреннего расследования или разрешения спора без участия суда.
Порядок действий следующий:
- Вы подаете заявку на проведение экспертизы.
- Наш консультант определяет направление исследования и помогает сформулировать вопросы для эксперта исходя из вашей задачи.
- Эксперт разрабатывает план исследования и согласует его с заказчиком.
- Специалисты собирают необходимые материалы и анализируют их.
- Результаты оформляются в экспертное заключение.
Проведение средней по сложности и объему работ независимой бухгалтерской экспертизы займет 10 дней и будет стоить от 15 тыс. рублей.
Полученное экспертное заключение может быть использовано для внутреннего разбирательства или представлено суду в качестве дополнительного письменного доказательства.
#экспертиза #судебная экспертиза #экспертиза бухгалтерской отчетности #независимая бухгалтерская экспертиза #финансово бухгалтерская экспертиза
