Согласно разъяснениям ФНС России от 11 февраля 2022 г.
№ БС-3-11/1230@ в строках 020-022 раздела 1 расчета 6-НДФЛ указываются суммы налога на доходы физических лиц (далее – 6-НДФЛ), удержанного с дохода, дата выплаты (перечисления) которого относится к отчетному периоду.
Ранее в раздел 1 расчета 6-НДФЛ включались суммы налога, удержанного с доходов, дата фактического получения которого относилась к отчетному периоду.
Пример:
Если работнику начислена заработная плата за декабрь 2021 года (дата фактического получения дохода в виде заработной платы – последний день месяца, т.е. в данном случае 31.12.2021 г.), которая была выплачена работнику 10 января 2022 г., при применении нового порядка будет отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года, в то время как при ранее применявшемся порядке эта же сумма налога с аналогичным сроком уплаты подлежала отражению в расчете 6-НДФЛ за 2021 год.
Отчетный период, включающий в себя для 1 раздела расчета 6-НДФЛ последние 3 месяца 2021 года, будет являться переходным от старого порядка к новому.
В этот период будут включаться как суммы налога по предыдущим кварталам, срок уплаты которых приходится на октябрь-декабрь 2021 года, так и суммы налога, удержанного с доходов, выплаченных в этом квартале.
Таким образом, в апреле текущего года вместе с расчетами
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 г. необходимо сформировать и представить в налоговые органы уточненные расчеты 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года.
В данном случае не требуется предоставлять уточненные (корректирующие) справки о доходах и суммах налога физического лица с уточненным расчетом 6-НДФЛ, поскольку рассматриваемые изменения не затрагивают данное приложение к расчету 6-НДФЛ.
В исключительных случаях допускается сдать расчет 6-НДФЛ в обратной очередности - сначала расчет за 1 квартал 2022 г., а затем уточненный расчет за 4 квартал 2021 года.
