Российские власти все чаще обращают внимание на необходимость содействия субъектам малого и среднего предпринимательства. Принято много мер экономической поддержки для индивидуальных предпринимателей, одна из которых — налоговые каникулы, действующие уже с 2015 года. Изначально рассчитывали, что каникулы будут действовать 3 года с момента их введения, но, ввиду кризисной экономической ситуации и затянувшейся пандемии, такой вид поддержки уже не раз продлевали и в настоящее время крайняя дата действуя каникул — 31 декабря 2023 года. Дальнейшая судьба программы неизвестна, могут как завершить ее, так и продлить — следите за изменениями Налогового кодекса, для упрощенки (УСН) это статья 346.20, для патента (ПСН) - статья 346.50.
Разберемся с сутью программы
Налоговые каникулы — это государственная программа поддержки бизнеса, определяющая период времени, в рамках которого новоиспеченный предприниматель вправе:
- использовать нулевую ставку вместо 6/15 % на упрощенке
- не оплачивать стоимость патента
Каникулы действительны в течение 2-х налоговых периодов после регистрации, то есть для предпринимателей на УСН это год регистрации и следующий за ним (потому что налоговым периодом является календарный год), а для предпринимателей на ПСН — два патента (потому что налоговым периодом является срок действия патента, от 1 до 12 месяцев).
Чтобы получить наибольший срок каникул (фактически это 2 года), ИП на упрощенке следует регистрировать в самом начале календарного года, а для предпринимателей на ПСН выгоднее покупать патенты сроком на 12 месяцев.
Стоит отметить, что предприниматель при получении налоговых каникул вовсе не освобождается от обязательств в части налогов на имущество, транспорт, землю. Также нет послаблений в сфере страховых взносов за себя и за работников. ИП на УСН также не освобождается от сдачи ежегодной отчетности, ее нужно заполнить в любом случае, проставить ставку 0% и сдать не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. СберКорус разработал специальный сервис для работы с отчетностью, позволяющий в режиме онлайн сдать в государственные органы все требуемые документы.
Как и прежде, решение о введении налоговых каникул принимается региональными властями. Они также разрабатывают и устанавливают дополнительные условия и ограничения по своему усмотрению. Льготные виды деятельности в регионах различаются, возможно это связано с территориальными стратегиями и планами по развитию определенных сфер бизнеса. Поэтому важно следить за официальной информацией по каждому отдельному региону.
Какие общие требования для получения каникул?
- Предприниматель ведет деятельность в регионе, властями которого законодательно введены в действие налоговые каникулы.
- Госрегистрация в качестве ИП произведена впервые, но получить каникулы можно и в случае возобновления ранее прекращенной предпринимательской деятельности.
- Предприниматель работает на упрощенке/патенте или перешел на эти налоговые режимы с общей системы (ОСН) в течение 2-х лет с момента регистрации.
- Предприниматель ведет работу в сферах производства, науки, оказания бытовых или социальных услуг. Имейте в виду, что налоговики проводят проверки на предмет соответствия проводимой деятельности заявленным кодам ОКВЭД, поэтому документы должны быть в полном порядке и вы должны быть готовы к такой проверке.
- Доходы от реализации товаров и услуг, к которым применяется нулевая ставка, должны составить более 70% от общего показателя доходов.
Кстати! На каникулы могут уйти предприниматели, предоставляющие жилые помещения в пользование. Этой возможностью могут воспользоваться отели и гостиницы России, в том числе и небольшие гостевые дома в Крыму.
Что если ИП зарегистрировался повторно после прекращения деятельности?
Если в прошлом вы уже вели предпринимательскую деятельность, но официально ее прекратили, то в случае повторной регистрации и возобновления деятельности после принятия в вашем регионе закона о введении каникул — вы вправе рассчитывать на применение нулевой ставки.
Такой подход соответствует применяемому в ФНС принципу равенства налогоплательщиков. Все споры по этому вопросу разрешились в судебной практике и закреплены в пункте 14 соответствующего обзора Верховного суда.
