Мне часто попадаются материалы, авторы которых утверждают, что в России непомерно высокие налоги. Доказывают это примерно так - 20 процентов НДС, плюс 20 процентов налог на прибыль, плюс 22 процента обязательное пенсионное страхование, плюс 5,1 процента обязательное медицинское страхование плюс 2,9 процента - страхование на случай временной нетрудоспособности, плюс 13 процентов НДФЛ... В итоге получают 83 процента налогов - ужас просто! А так ли это?
Давайте представим себе, что организация изготовила и продала партию товара.
Стоимость продажи - 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС 20 процентов).
Стоимость приобретенных материалов, услуг сторонних организаций и т.п. - 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 процентов).
Амортизация оборудования - 200 000 руб..
Заработная плата сотрудников (в том числе НДФЛ) - 300 000 руб..
Суммы условные, но для понимания это неважно - можно и другие взять.
Сколько же денег организация должна будет перечислить в бюджет с этой продажи?
Во-первых, нужно будет заплатить НДС.
НДС с продажи товара - 200 000 руб. (1 200 000 руб. *20/120).
Налоговый вычет НДС, уплаченного поставщикам стоимости приобретенных материалов, работ, услуг - 20 000 руб. (120 000 руб. * 20/120).
НДС к уплате - 180 000 руб. (200 000 руб. минус 20 000 руб.)
Во-вторых, на зарплату нужно начислить взносы на обязательное страхование, в том числе:
Взносы на обязательное пенсионное страхование 66 000 руб. (300 000 руб. * 22 процента)
взносы на обязательное медицинское страхование 15 300 руб. (300 000 руб. * 5,1 процента)
взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности 8 700 руб. (300 000 * 2,9 процента)
В-третьих, налог на прибыль. Чтобы узнать его сумму, сначала нужно рассчитать прибыль.
Прибыль - это разница между доходами и расходами.
Доход - 1 000 000 руб. (1 200 000 руб. - 200 000 руб. НДС, т.к. НДС доходом не является).
Расходы:
На приобретение материалов, работ, услуг и т.д. - 100 000 руб. (120 000 руб. минус 20 000 руб. НДС, т.к. НДС, предъявленный к вычету, расходом не является)
Амортизация - 200 000 руб..
Расходы на оплату труда 300 000 руб..
расходы на обязательное страхование 90 000 руб. (66 000 руб. + 15 300 руб. + 8 700 руб.)
Всего расходов 690 000 руб.
Соответственно прибыль составит 310 000 руб. (1 000 000 руб. минус 690 000 руб.)
Тогда налог на прибыль будет 62 000 руб. (310 000 руб. * 20 процентов).
Таким образом, из поступившей суммы 1 200 000 руб. в бюджет придется перечислить 332 000 руб. (180 000 руб. НДС, 90 000 руб. взносы на обязательное страхование, 62 000 руб. налог на прибыль). Это примерно 28 процентов от полученной суммы. А что будет, если посчитать, какая доля дохода уйдет на налоги?
НДС доходом не является, поэтому его исключаем и из поступлений, и из платежей. Остается 152 000 руб. налогов (90 000 руб. страховые взносы и 62 000 руб. налог на прибыль) с 1 000 000 руб. дохода. Это 15,2 процента от дохода.
Мне могут возразить, что есть и другие налоги. Да, есть. Но платят их не все. Например, налог на доходы физических лиц (в просторечии - подоходный налог) организация уплачивает не из своих средств, а из средств работников, поэтому я его в расчеты не включал. Акцизы и налог на добычу полезных ископаемых платят только организации, занимающиеся определенными видами деятельности. Посчитать влияние этих налогов по принципу "а сколько бы стоили товары, которые мы покупаем, если бы этих налогов не было" в общем случае невозможно. Налог на имущество и земельный налог платят только те организации, которые владеют недвижимостью или землей - в общем случае это тоже посчитать невозможно (размер этих налогов зависит от стоимости недвижимости и земли).
А из того, что можно в общем случае посчитать, получается то, о чем я и написал. Что-то не очень похоже на налоги, душащие бизнес, правда?
