Всем привет! Данным материалом мы открываем цикл статей, посвященный налогам для частного инвестора. Начнем с основ, поскольку, судя по вопросам от наших клиентов, далеко не все инвесторы знакомы с, казалось бы, прописными истинами.
Общие правила расчета налога
Инвестор обязан платить налоги на доход по брокерскому счету при следующих основаниях:
- С дохода от продажи ценных бумаг – но только если вы продали их дороже, чем купили. Стоит отметить, что итоговый результат следует считать за весь год по всем торговым закрытым сделкам. Если инвестор купил ценные бумаги и пока не продавал их (сделки считаются открытыми), то налог с него удерживать никто не будет;
- С дохода по купонам от облигаций и от дивидендов по акциям.
Ставка налога – 13%. С 1 января 2021 года весь годовой доход, который превышает сумму 5 млн рублей, облагается НДФЛ по ставке 15%.
Формула расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами заключается в следующем: доход от реализации (погашения) ценных бумаг уменьшается на все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, включая комиссии по торговым сделкам и общие комиссии брокера (биржи). Основание – статья 214.1 Налогового кодекса РФ.
Кто платит налог: брокер или инвестор?
Все зависит от того, через какую брокерскую компанию работает инвестор. Если вы открыли брокерский счет у зарубежного брокера, то вся обязанность по расчету финансового результата, расчету НДФЛ, подготовке декларации 3-НДФЛ и уплате налога лежит на вас.
А вот если вы торгуете через российскую брокерскую компанию, тогда в этом случае все за вас сделает брокер. Но, стоит обратить внимание – инвестор обязан самостоятельно подготовить декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог в случае получения дивидендов по акциям иностранных эмитентов. Российская брокерская компания в данном случае не выступает налоговым агентом, и за вас налог не будет платить.
Есть письмо Минфина России от 30.11.2021 г. № 03-04-06/96988, в котором финансовое ведомство отмечает, что налоговыми агентами при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, при осуществлении выплат по ценным бумагам признается российский брокер.
Дивиденды по акциям
Как мы выше отмечали, если инвестор получает дивиденды по акциям иностранных эмитентов (не важно, через какую брокерскую компанию: российскую или зарубежную), он обязан самостоятельно подготовить расчет суммы НДФЛ к доплате в бюджет и подготовить декларацию 3-НДФЛ.
Бывает, что налог по дивидендам удерживает эмитент бумаг или вышестоящий депозитарий за рубежом. Но то, что за границей удержали налог, не освобождает инвестора от обязанности декларировать доходы и платить налоги в России.
А вот если дивиденды получены по ценным бумагам российских эмитентов через российского брокера, то налог рассчитает и удержит сам брокер. В этом случае инвестору не стоит волноваться и переживать за подготовку отчетности, сдавать ее не надо.
Ставка НДФЛ по дивидендам – 13% с доходов, которые получены до 5 млн руб. включительно. С суммы свыше 5 млн руб. ставка налога составляет 15%.
Справка 1042-S
Налоговая форма 1042-S – это документ от налоговой службы США, который подтверждает факт удержания налога с дивидендов по американским акциям.
Приведем простой пример – инвестор работает через американского брокера Interactive Brokers и получает дивиденды по акциям зарубежных эмитентов. При выплате дивидендов был удержан налог по ставке 10%. Подтверждение уплаты налога за пределами России – налоговая справка 1042-S. Наш инвестор обязан по окончании года подготовить расчет финансового результата и декларацию 3-НДФЛ. К налоговой декларации советуем приложить налоговую справку 1042-S. Именно она станет подтверждением факта уплаты налога по дивидендам 10% за рубежом. Инвестору остается доплатить в России 3%.
Зачем подписывать справку W8-BEN?
W-8BEN – это документ о неамериканском статусе бенефициара счета для удержания налога и отчетности в США. Его подписывают частные инвесторы, чтобы получить сниженный налог на дивиденды и купоны по ценным бумагам американских эмитентов.
Если вы торгуете американскими акциями и подписывали у своего брокера форму W-8BEN, с дивидендов по акциям американских компаний в США будет удерживаться 10%. Если у вас есть подтверждение уплаты налога в США, то можно зачесть эти 10% и доплатить в России только 3% – разницу между 13%, подлежащими уплате в России, и 10%, уже уплаченными за пределами нашей страны.
Если инвестор не подписывал форму W-8BEN, то с дивидендов в США будет удерживаться налог 30%. Но, если вы заплатите 30% за пределами России, это не говорит, что вы не обязаны отразить дивиденды в составе декларации 3-НДФЛ. Обязанность по сдаче отчетности за вами сохраняется. Если есть подтверждение уплаты налога в США, то доплачивать сверху ничего не придется, но при этом вернуть разницу между 30% и 13% не получится.
Если вы торгуете иностранными акциями, выпущенными не в США, они облагаются налогом по законам той страны, в которой зарегистрированы. Форма W-8BEN для них не действует.
Можно ли уменьшить налог?
Да:)
Сальдирование убытка
На основании статьи 214.1 НК РФ каждый инвестор при получении убытка по ценным бумагам вправе зачесть его с прибылью. Давайте разберем два варианта:
- У вас два брокера – у одного получена прибыль по акциям, а через второго брокера получен убыток. Вы вправе путем подачи декларации 3-НДФЛ сальдировать полученные результаты и зачесть вашу прибыль и убыток, полученные «внутри» одного года.
- У вас один брокер и в 2021 году вы получили убыток по ценным бумагам. Вы вправе зачесть его с прибылью, полученной в будущие годы в течение 10 лет. Сделать это можно также путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ. За вас сальдировать убытки брокер, к сожалению, не будет.
Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ)
Также следует помнить о том, что если с момента покупки ценных бумаг прошло более трех лет, то в случае их продажи вы можете получить налоговый вычет на всю сумму прибыли с продажи этих акций. Но ценные бумаги должны быть проданы через российского организатора торговли. Максимальная сумма вычета в данном случае – 3 млн руб.
В каком случае инвестор обязан сдавать декларацию 3-НДФЛ?
Итак, если вы торгуете через зарубежного брокера, вы обязаны самостоятельно отчитаться и заплатить налог; а если вы работаете через российскую брокерскую компанию, то обязанность по сдаче декларации 3-НДФЛ возникает только в случае получения дивидендов по акциям иностранных эмитентов.
Способы подачи декларации 3-НДФЛ
Декларацию можно заполнить как от руки, так и в электронном виде, использовав, например, программу, которая самостоятельно сформирует декларацию на бланках необходимой формы, готовую для подачи в налоговый орган.
Сдать декларацию 3-НДФЛ можно тремя способами: лично представить в налоговую инспекцию по месту вашей прописки; отправить по почте России ценным письмом с описью вложения и в режиме онлайн через Личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru.
Сроки сдачи отчетности
Декларация по НДФЛ – форма 3-НДФЛ подается в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход.
Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.
Представление в налоговый орган декларации только с целью получения налоговых вычетов (сальдирования убытка), предельный срок подачи декларации – 30 апреля – не распространяется. Подать декларацию в налоговый орган с целью получения зачета убытка инвестор может в любое время в течение года.
Опоздание со сроком сдачи 3-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Вместо послесловия
В данной вводной статье мы рассказали о «налоговой азбуке», которой обязан владеть частный инвестор. В следующих статьях планируется осветить более сложные темы: совместный брокерский счет, наследство и Interactive Brokers, грамотное сальдирование убытков, льгота на ЛДВ при дроблении акций и т.д. На многолетнюю практику наших налоговых консультантов у нас накопилось много интересных тем для освещения!
А также пишите в комментариях, какие темы для нас наиболее актуальные, и мы их постараемся раскрыть в следующих статьях.
Уплата налога для большинства инвесторов вещь не очень приятная, но, с другой стороны, налог образовывается не на пустом месте, а с прибыли. Поэтому в наступающем году желаем вам боооольших налогов;)
--
Команда eazy-ndfl.com