С 1 января 2021 года в России вступили в силу меры поддержки IT-бизнеса, которые предполагают снижение ставки налога на прибыль и размера страховых взносов. Однако спустя год в отрасли всё ещё возникают вопросы, как получить положенные льготы и действительно ли поддержка государства даёт какие-то преимущества.
Мы спросили юристов и представителей IT-бизнеса о том, что дают послабления, как их использовать и есть ли в них скрытые риски.
Налоговый манёвр в IT
После принятия 265-ФЗ IT-компании получили возможность снизить тарифы по страховым взносам и налогу на прибыль, а также в некоторых случаях не платить НДС.
Какие льготы предусматривает налоговый манёвр:
- Снижение ставки страховых взносов за сотрудников — с 30 до 7,6%. Это позволит значительно сэкономить на фонде оплаты труда.
- Снижение ставки по налогу на прибыль — с 20 до 3%. Эта льгота действует только для прибыльных компаний на общей системе налогообложения.
- Освобождение от НДС — с 20 до 0% для компаний, которые продают программное обеспечение. Льгота действует только для юрлиц на общей системе налогообложения и актуальна лишь для программ, включённых в Реестр отечественного ПО.
Как пояснил Skillbox Media ассоциированный партнёр Legit Михаил Стеценко, претендовать на такие льготы могут только юридические лица. На ИП положения 265-ФЗ не распространяются. При этом компания должна использовать режим общей системы налогообложения, поскольку на упрощёнке доступны не все послабления.
«Но в некоторых регионах местные власти предоставляют региональные налоговые льготы. Это может быть интересно игрокам, которые не соответствуют критериям для федеральных льгот, — например, индивидуальным предпринимателям или тем, кто находится на упрощёнке», — добавил эксперт.
Кто может претендовать на льготы
Государственную поддержку могут получить IT-компании. К их числу относятся разработчики ПО и баз данных, системные интеграторы, производители электронной продукции и компонентов, а также компании, которые модифицируют, адаптируют, настраивают, устанавливают и сопровождают IT-продукты.
Чтобы IT-компания могла претендовать на налоговые льготы, она должна отвечать таким критериям:
- Среднесписочная численность сотрудников составляет не менее семи человек.
- 90% выручки компании формируется за счёт профильной IT-деятельности.
И среднесписочная численность, и выручка считаются по отчётности за девять месяцев предыдущего года, а для вновь образованных компаний — за последний квартал.
«Тут тоже есть нюансы. Например, учитываются только сотрудники, оформленные по трудовому договору. При этом большая их часть должна быть связана с разработкой напрямую. А функционал определяется трудовым договором, должностными инструкциями и служебными заданиями. Компания в случае проверки должна быть готова документально подтвердить, что выполняет эти условия», — отметил Стеценко.
Как поясняет юрист, компания, в которой есть генеральный директор, бухгалтер, секретарь, три менеджера по продажам, менеджер по рекламе/контенту и один-два программиста, этим требованиям не соответствует. Даже если всю выручку она формально получает от продажи лицензий на ПО, по результатам проверки ей, скорее всего, будут доначислены налоги.
«Сотрудники должны иметь полноценную загрузку по штатному расписанию. Попытка набрать совместителей на полставки не пройдёт. Необходимо реально устроить семь человек на полный день или четырнадцать человек со ставкой на полдня», — рассказал Skillbox Media основатель и владелец международного кадрового агентства Alex Staff Agency и сервиса удалённого подбора IT-специалистов Devjbs Алексей Сухоруков.
Кто не сможет получить господдержку?
При расчёте выручки нужно учесть, что она должна быть профильной. То есть полученной:
- от реализации ПО, электроники или баз данных (включая распространение лицензий);
- от предоставления доступа к ПО (например, по модели SaaS);
- от отчуждения исключительных прав на ПО и базы данных;
- от разработки ПО, его адаптации и модификации (причём модифицировать и адаптировать можно не только «своё», но и «чужое» ПО);
- от установки, тестирования и обслуживания ПО, баз данных или аппаратного обеспечения.
«Обслуживание своего парка компьютеров или настройка систем для собственных нужд компании, какими бы затратными они ни были, не формирует выручку и не учитывается при расчёте. Также налоговый манёвр нельзя использовать для выручки от рекламной деятельности и продажи иных товаров или услуг, комиссионных и любых подобных вознаграждений, напрямую не относящихся к IT-разработке», — подчеркнул Стеценко.
Именно это ограничение не позволяет крупнейшим экосистемным игрокам претендовать на налоговые льготы. Маркетплейсы вроде Avito, Ozon или «Яндекс.Маркета», поисковики Google и «Яндекс», платформы-агрегаторы и сервисы доставки, такие как HeadHunter, Banki.ru, Delivery Club, сервисы каршеринга вроде «Делимобиль», «Ситимобил», а также различные финтех-компании, как правило, установленным критериям не соответствуют. Ведь их выручка формируется не столько за счёт предоставления доступа к ПО, сколько за счёт сопутствующих сервисов.
Как получить налоговые льготы
Чтобы воспользоваться льготами в рамках IT-манёвра, компания должна подать заявление и выполнить ряд формальностей. Например, разработчики ПО обязаны получить аккредитацию в Минцифры, а производители устройств и компонентов — попасть в Реестр разработчиков электроники Минпромторга. Если же компания хочет воспользоваться освобождением от уплаты НДС, а заодно получить преференции при госзакупках, её продукт должен быть включён в Реестр российского ПО, рассказал Стеценко.
Разработчикам ПО также необходимо убедиться, что у них прописан код ОКВЭД 62 — «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги». Если такого кода ОКВЭД у них нет, можно написать заявление в личном кабинете организации на «Госуслугах». Нужный код присвоят в течение пяти дней.
«После этого можно подавать на аккредитацию на сайте Минкомсвязи, чтобы компанию внесли в реестр. Заявку будут проверять три-четыре месяца. Если все требования выполнены, она попадёт в реестр», — отметил Сухоруков.
Применять налоговые льготы можно только в месяц, следующий за месяцем вашей аккредитации. Если вас, например, аккредитовали в ноябре, то налоги будут снижены только в декабре.
«Работая на западную компанию, вы можете внезапно оказаться плательщиком НДС. Если в вашем договоре в качестве территории выполнения работ по договору указана Россия, то после получения денег вы обязаны исчислить НДС и заплатить», — указывает Сухоруков.
Эксперт добавляет, что при подписании договора с зарубежной компанией необходимо проверить, есть ли между Россией и страной, где зарегистрирована эта компания, договорённость об отсутствии двойного налогообложения. При этом под НДС не попадают компании, разрабатывающие ПО на серверах заказчика, который находится за границей.
Льготы резидентам «Сколково»
Резиденты инновационного центра «Сколково» пользуются поддержкой государства уже на протяжении 10 лет. Они получают практически те же льготы, что и другие участники рынка, но с некоторыми процедурными отличиями.
«Компания переходит на общую систему налогообложения. Но при этом большая часть налогов обнуляется. Например, пропадает НДС и налог на прибыль, снижается социальный налог. Все налоговые льготы прописаны в специальном федеральном законе о фонде „Сколково“», — рассказал Skillbox Media генеральный директор Navigine Алексей Панёв. Его компания является резидентом «Сколково» с 2014 года.
Список льгот для обладателей статуса резидента «Сколково»
- Льготы по налогу на прибыль — ставка 0% вместо стандартных 20%.
Условия: общая система налогообложения и выручка не более 1 млрд рублей в год.
Максимальный срок предоставления льготы — 10 лет.
- Освобождение от НДС — ставка 0%.
Условия: общая система налогообложения, выручка не более 1 млрд рублей в год, не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию России.
Максимальный срок — 10 лет.
- Льготы по ставкам на страховые взносы — 14% на обязательное пенсионное страхование, 0% на социальное страхование и 0% на обязательное медицинское страхование.
Если резидент «Сколково» получает статус IT-компании в реестре Минцифры, то дополнительно может применять пониженные ставки тарифа на страховые взносы до 7,6%. Такая льгота положена в соответствии с законом о налоговом манёвре. Получить поддержку могут компании как на общей системе налогообложения, так и на упрощённой.
Условия: льготные тарифы страховых взносов не применяются после того, как совокупный размер прибыли компании превысил 300 млн рублей. Совокупный размер прибыли рассчитывается нарастающим итогом начиная с первого числа года, в котором годовой объём выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд рублей.
- Льгота по налогу на имущество — ставка 0%.
Условия: выручка не более 1 млрд рублей в год.
Максимальный срок — 10 лет.
Как отмечает Михаил Стеценко, резиденты «Сколково» также могут возместить таможенные расходы, если импортируют товары для собственной исследовательской деятельности. Сделать это можно при условии, что декларировать такие товары будет таможенный представитель «Сколково».
Если компания — уже резидент «Сколково» или других особых экономических зон, она, как правило, не обязана предоставлять дополнительные заявления в налоговый орган, чтобы применить льготу, добавил эксперт.
Как стать резидентом «Сколково» и подать заявку — рассказываем тут.
