Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ утвердил поправки по «имущественным» налогам. Рассказываем о главных изменениях.
Введена единая дата уплаты налога на имущество организаций
Налог на имущество — региональный, порядок и сроки его уплаты, а также авансовых платежей устанавливают законодательные органы субъектов РФ. Согласно новой редакции п. 1. ст. 383 НК РФ, с 1 января 2022 года вводятся единые даты перечисления налога для всех регионов.
Так, уплатить налог на имущество за 2021 год компании должны будут не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовый платеж за I квартал 2022 года — не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Декларировать «кадастровые» объекты больше не нужно
Объекты недвижимости, подлежащие налогообложению, отражены в п. 1 ст. 374 НК РФ:
- Недвижимость на балансе предприятия, относящаяся к основным средствам. Налоговая база этих объектов исчисляется от среднегодовой стоимости объекта.
- Недвижимость на территории Российской Федерации, находящаяся в собственности организации или используемая по праву хозяйственного ведения, а также полученная по концессионному соглашению. Налоговая база по таким объектам определяется как кадастровая стоимость.
Сейчас когда организация сдает декларацию по налогу на имущество, то включает и те, и другие объекты налогообложения.
Федеральный закон № 305-ФЗ внес изменения. Начиная со сдачи декларации за 2022 год компании будут фиксировать в ней только недвижимое имущество, налоговая база по которым считается, исходя из среднегодовой стоимости (ч. 17 ст. 10 305-ФЗ). «Кадастровые» объекты больше учитываться не будут (новый п. 6 ст. 386 НК РФ).
Если в собственности компании только «кадастровая» недвижимость, то декларацию сдавать не потребуется.
Срок сдачи декларации не изменится — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 2020 года ежеквартальные расчеты по авансовым платежам представлять не надо (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ), здесь комментируемый Закон № 305-ФЗ новых изменений не вносит.
Как считать налоги, если льготы по авто, недвижимости возникли или прекратились в середине года
В настоящий момент компаниям затруднительно исчислять транспортный налог, если льгота по транспортному средству возникла или прекратилась в середине года, поскольку в НК РФ отсутствует необходимая формула расчета.
В поправках, которые внес 305-ФЗ, такая формула предусмотрена. Начиная с 2022 года при расчете транспортного налога и авансовых платежей следует учитывать коэффициент, который равен отношению:
число полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота
число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде
При этом месяцы, когда возникло и когда прекратилось право на налоговую льготу, принимаются за полные.
Пример
Житель Москвы в течение 2022 года владел легковым автомобилем с мощностью двигателя 120 л.с. Ставка для такого автомобиля по транспортному налогу равна 25 руб. на одну л.с.
В марте 2022 года по транспортному средству возникла льгота, а в декабре 2022 она была отменена.
Число месяцев, в течение которых отсутствовала льгота — 3 (январь, февраль, декабрь). Число месяцев в налоговом периоде — 12. Коэффициент равен 0,25 (3 мес. / 12 мес.).
Налог за 2022 год равен 750 руб. (25 руб. х 120 л. с. х 0,25).
Такая же формула расчета с коэффициентом будет применяться с января 2022 года для расчета налога на имущество организаций — если льгота возникла или прекратилась в течение года в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (новый п. 8 ст. 382 НК РФ).
С 1 января 2022 года предусмотрен новый порядок подачи заявления о льготе по налогу на имущество организаций по «кадастровым» объектам. Организации должны сами подавать заявление, однако, если это не было сделано, то ИФНС предоставит льготу на основании данных, которыми располагает. Со 2 июля 2021 года действует аналогичное правило для льгот по транспортному и земельному налогам.
Когда прекращается уплата налога, если недвижимость организации уничтожена
Закон № 305-ФЗ добавил в НК РФ новый п. 4.1 ст. 382, согласно которому компании освобождаются от уплаты налога на имущество с 1 числа месяца, когда произошло уничтожение (гибель) объекта. Данная норма вступит в действие с 2022 года.
Чтобы начисление налога прекратилось, компании надо будет подать заявление об уничтожении объекта в любую налоговую инспекцию. К заявлению потребуется приложить документы, которые подтверждают факт уничтожения недвижимости. Если таких документов нет, то налоговый орган сам запросит сведения у соответствующих инстанций.
ИФНС рассмотрит заявление об уничтожении (гибели) объекта налогообложения в течение 30 дней со дня его получения. Если инспекция будет запрашивать дополнительные сведения, то срок может быть продлен, но не более чем на 30 дней. После этого организации направят уведомление с решением — прекратить начисление налога или отказать в этом.
