Изменения коснулись и налога на добавленную стоимость. Это связано с переходом на многострадальный единый налоговый счёт с 1 января 2023 года.
Уплачивать НДС теперь нужно не позднее 28 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом. А сдавать декларацию нужно, как и прежде, до 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Соответственно, и ❗уведомление об исчисленном налоге не требуется.
Бухгалтерские записи по отражению начисления НДС.
Переводить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на 68 субсчет "Единый налоговый счет" нужно в момент, когда наступит срок уплаты. Например, если по декларации за 4 квартал 2022 г. сумма налога к уплате составит 9000 руб., то проводки по отражению обязательства по уплате НДС в размере 1/3 от суммы будут следующие:
🔹️30.01.2023 - ДТ 68.2 КТ 68 "ЕНС" - 3000 руб.;
🔹️28.02.2023 - ДТ 68.2 КТ 68 "ЕНС" - 3000 руб.;
🔹️28.03.2023 - ДТ 68.2 КТ 68 "ЕНС" - 3000 руб.
При пополнении единого налогового счёта делаем проводку:
🔹️ДТ 68 "ЕНС" КТ 51
Ввоз товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС.
В этом случе срок сдачи декларации по НДС остался прежним - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары приняты на учет. Уплатить налог нужно также до этой даты, в том числе в составе ЕНП. Об этом сказано в письме ФНС № СД-3-3/9545 от 02.09.2022.
Декларация по НДС за 1 квартал 2023 года.
С отчётности за 2023 год бухгалтерам нужно сдавать декларацию по форме, утверждённой приказом ФНС № ЕД-7-3/1191 от 12.12.2022. В ней появились новые коды операций. Так, если организация:
- реализует цифровые активы в разделе 7 нужно указывать код 1011215;
- предоставляет места для временного проживания - в разделе 4 указываем коды 1011456 и 1011457.
Раздел 3 декларации.
В новой форме структура раздела 3 не изменилась, но скорректирован перечень ситуаций, при которых предъявленные вычеты НДС нужно отражать в строке 120 раздела 3 данной декларации для приведения в соответствие с нормами главы 21 НК РФ.
Налоговые агенты.
С 2023 года уплачивать агентский НДС нужно по общим правилам в составе Единого налогового платежа. ❗Обратите внимание, что из Налогового кодекса исключили условие о перечислении удержанного налога. Поэтому с 1 января налоговый агент может принять налог к вычету при условии, что товары, работы или услуги организация использует в деятельности, облагаемой НДС, а также при отражении операций в учете и наличии счет-фактур.
Кроме того, изменения коснулись и заполнения декларации. Налоговые агенты должны заполнять раздел 2 декларации. Они могут заявить налоговый вычет в случае выполнения соответствующих условий по строке 180 раздела 3 декларации, ❗не дожидаясь уплаты налога.
НДС вернут на ЕНС. Живые деньги организация сможет получить по заявлению.
🟩Бухгалтерские проводки по агентскому НДС.
Допустим, организация, являющаяся плательщиком НДС, перечисляет турецкой организации роялти. При его перечислении бухгалтер должен удержать НДС по расчетной ставке 20/120 и составить счет-фактуру.
🔹️Дт 26 Кт 76 - роялти по акту (без НДС);
🔹️Дт 76 Кт 68.2 - удержан НДС с роялти;
🔹️Дт 19 Кт 76 - выписан счет-фактура на сумму НДС;
🔹️Дт 76 Кт 51 - перечислены роялти за минусом удержанного налога;
🔹️Дт 68 Кт 19 - предъявлен НДС к вычету;
✳В данном случае при формировании проводок нужно использовать 76 субсчёт "Расчеты по лицензионным договорам".
Возмещение НДС.
С 1 января 2023 года изменился и порядок возмещения НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 176 НК РФ. Нововведения связаны с переходом на ЕНС. Денежные средства будут зачисляться на Единый налоговый счет. Чтобы получить живые деньги, нужно подать специальное заявление после зачисления суммы на ЕНС. Также организация имеет право полученными средствами погасить задолженность третьего лица перед бюджетом.
При вынесении положительного решения бухгалтер должен сделать в бухучёте запись:
🔹️Дт 68 ЕНС Кт 68.2 - сумма налога, подлежащего возмещению. На дату вынесения решения.
Заявительный порядок возмещения НДС.
Согласно статье 176.1 НК РФ, при соблюдении определённых условий организация может возместить налог ускорено в заявительном порядке до завершения камеральной проверки. Компания берет на себя обязательство вернуть в бюджет сумму налога, не подтвержденную по итогам проверки, и заплатить с неё проценты. В налоговой декларации по НДС бухгалтер должен заполнить в разделе 1 следующие строки:
- строку 055 по соответствующему основанию, указанному в Налоговом кодексе;
- строку 056 в части суммы НДС, подлежащей возмещению в заявительном порядке.
После отправки декларации нужно подать заявление о применении заявительного порядка. На это у организации есть 5 рабочих дней. Указывать свои банковские реквизиты не обязательно, т.к. деньги зачислят на ЕНС. Если деньги нужны срочно, то можете указать реквизиты своего расчётного счёта.
В соответствии с пунктом 8 статьи 176.1 НК РФ, решение о возмещении или об отказе в возмещении налога налоговики вынесут не позднее 5-ти рабочих дней с даты получения заявления.
Может сложиться такая ситуация, когда сумма налога к возмещению превышает сумму уплаченных налогов и взносов за прошлый год. Тогда организация может разбить сумму, подлежащую возмещению, на 2 части и одну из них заявить к возмещению без банковской гарантии (в размере уплаченных налогов и взносов за прошлый год). А на другую часть оформить банковскую гарантию. Это прописано в пункте 2 статьи 176.1 НК РФ.
🟩Бухгалтерские записи при возмещении НДС в заявительном порядке:
Дт 68 ЕНС КТ 68.2 - предельная сумма НДС к возмещению в ускоренном порядке учтена на ЕНС по решению ФНС (на дату вынесения такого решения);
Дт 51 Кт 68 ЕНС - зачислены денежные средства на счёт организации по заявлению на частичный возврат положительного сальдо с ЕНС;
Дт 68 ЕНС Кт 68.2 - по итогам камеральной проверки принято решение о полном возмещении налога.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram.
