Чуть больше месяца осталось до окончания 2021 года. И, значит, впереди расчет доходов, расходов и налогов. На что обратить внимание?
1. Открытие ИИС.
Как ни странно, но не все используют ИИС. А ведь для налоговых резидентов РФ лучше пока ничего нет.
2. Выбор вида инвестиционного налогового вычета по ИИС.
Несколько лет использования ИИС показали, что на длительной дистанции выгоднее использовать вычет в размере суммы положительного финансового результата.
Дело в том, что при пополнении счета на сумму 1 млн рублей вычет в виде суммы денежных средств, внесенных на ИИС, применяется только в размере 400 тыс рублей и только в том году, в котором счет пополнен.
То есть, за 5 лет при пополнении счета на максимально возможные 5 млн рублей максимальный вычет составит 2 млн рублей, что позволит сэкономить НДФЛ в размере 260 тыс рублей (13% ).
Однако, инвестируя по 1 млн рублей в год, мы за пять лет ожидаем доход явно более 2 млн рублей и, соответственно, вычет в размере суммы положительного финансового результата должен быть выгоднее. И выгода будет возрастать по мере увеличения счета.
3. Правильное сочетание ИИС с обычным брокерским счетом.
На ИИС целесообразно совершать сделки не с дивидендными акциями, облигациями или ОФЗ (для таких активов больше подойдёт обычный брокерский счет), а с маржинальными активами (фьючерсы, акции роста) или акциями иностранных компаний или еврооблигациями, дабы избежать налогообложения курсовой разницы.
4. Использование вычета в размере положительного финансового результата от реализации ценных бумаг, находящихся в собственности более трёх лет.
а. Замечено, что не многие отслеживают этот вычет по своим позициям.
б. Некоторые инвесторы удерживают длительно позицию на одном торговом счете, а краткосрочные сделки совершают на другом через одного брокера. Брокер же все сделки по всем счетам (кроме ИИС) считает в совокупности по методу ФИФО. И такое разделение позиций по счетам на даст налогового эффекта.
в. Некоторые удерживают долгосрочную позицию на счете у одного брокера, а активные операции с теми же бумагами совершают на счете у другого. Брокеры, естественно, ведут учет отдельно друг друга, а ФНС пока, насколько известно, не сальдирует сделки разных брокеров. Но ситуация может вскоре измениться, так как метод ФИФО формально должен применяться ко всем акциям инвестора не зависимо от количества счетов.
г. Ряд инвесторов успешно применяли вычет к ценным бумагам, обращающимся на российской бирже, но удерживаемым более трёх лет на иностранном счёте. Но не понятно, инспекторы согласились с таким подходом или просто не обратили на «резиденство» счета внимания. Риск отказа в вычете в такой ситуации есть. Основания оспорить позицию ФНС также есть, так как норма в статье 219.1 Налогового кодекса прямо не запрещает применение вычета к акциям, купленным на счет иностранного брокера. Поэтому рано или поздно должна появиться судебная практика по этому вопросу.
Можно обратить внимание и на иные нюансы налоговых правил.
Главное все же не в том, чтобы все их знать. А в том, чтобы проявлять усердие :) - регулярно учитывать промежуточные финансовые результаты и принимать инвестиционные решения с учетом планируемых налогов.
© Сергей Сорокин, 2021
sorokin@consaltfirm.ru
Юридическая фирма "Консалт" Сорокины и партнёры (с 1993 года)
