Вы, как и многие другие, сталкиваетесь с тем, что счета за некоторые услуги приходят поздно. Получив такой счет «с переходом через квартал», вы начинаете ломать голову, что с ним делать дальше. Минфин проникся этой ситуацией и в своем недавнем письме расписал, как должны быть оформлены документы по длящимся услугам, чтобы вы могли и расходы принять, и вычет заявить.
Подтвердить расходы по налогу на прибыль
Вы знаете, что при методе начисления расходы по прибыли признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты фактически понесенных расходов.
По услугам, которые в большинстве своем относятся к прочим расходам, Налоговый кодекс определяет 3 варианта определения даты их осуществления.
В случае с длящимися услугами самый подходящий вариант – это дата предъявления подтверждающих документов.
Что понимать под датой предъявления документа
По налогу на прибыль под датой предъявления документов, служащих основанием для расчетов, понимают дату их составления.
Включить в базу по налогу на прибыль прочие расходы на услуги сторонней организации нужно не по дате поступления первичного документа, а в том периоде, к которому относится дата на нем.
По многим длящимся услугам, к которым относятся, в частности, услуги связи, подтверждающие первичные документы чаще всего датированы следующим месяцем - такова специфика услуги. Как же быть в этом случае?
Подтвердить расходы по длящимся услугам
Выход подсказал Минфин в письме от 29 сентября 2021 г. № 03-03-06/1/78815.
Первичный документ по длящимся услугам, составленный после окончания отчетного периода, к которому относятся услуги, принять в этом периоде можно, если он указан в документе. И одновременно второе условие: документ должен быть составлен до даты представления декларации по налогу на прибыль организации, то есть до 28 числа.
Кстати, по услугам аренды у Минфина такое мнение уже давно.
При необходимости поработайте с вашими поставщиками услуг и нужные требования к первичным документам пропишите в договорах.
Обосновать вычет по НДС
Декларацию по НДС нужно подать в налоговую до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом. Бывает, что и документы за этот квартал поступают покупателю уже после его окончания.
В НК РФ установлены общие правила для получения налогового вычета по НДС.
Вы и раньше могли, когда товары (работы, услуги) были приняты к учету в одном квартале, а счет-фактура получен в следующем, заявлять НДС к вычету в истекшем квартале. Только при условии, что счет-фактура получен в срок до сдачи декларации – до 25 числа следующего месяца.
А в письме № 03-03-06/1/78815 дали еще одну поблажку. Первичные документы и счет-фактура могут быть даже датированы месяцем представления декларации по НДС.
Читайте вместе с бератором письма Минфина, ФНС и других ведомств, особенно, если в них есть положительные для вас выводы. Кроме того, в бераторе вы найдете много полезной информации, в частности, на тему сегодняшней рассылки:
Требования к первичным документам, подтверждающим данные налогового учета
Экономическая оправданность расходов
Если после окончания квартала поступил авансовый счет-фактура
Вычет по счету-фактуре, полученном в следующем периоде после сдачи декларации