С 1 января 2021 года вступили в силу изменения в налоговый кодекс и появилась прогрессивная шкала налогообложения доходов. Это значит, что с ростом дохода будет увеличиваться ставка НДФЛ.
✅ СТАВКИ НАЛОГА
🚩 К налоговым резидентам РФ применяются следующие налоговые ставки:
• Если налоговая база менее или равна 5 млн. руб. – ставка 13%;
• Если налоговая база превышает 5 млн. руб. – НДФЛ взымается в размере 650 тыс. руб. (т.е. 13% от 5 млн. руб.) + 15% от налоговой базы, превышающей 5 млн. руб.
🚩 К налоговым нерезидентам РФ применяются следующие налоговые ставки:
• Общая ставка – 30% (за исключением дохода в виде процентов по вкладам/остаткам на счетах, к которому также применяется прогрессивная шкала, т.е. 13% и 15%);
• К дивидендам – 15%.
✅ ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА
В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. В течение 2021 и 2022 годов для брокеров действует переходный период. В этот период сумма дохода и НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду дохода:
• Основная налоговая база (доходы от трудовой деятельности).
• Налоговая база по доходам в виде дивидендов.
• Налоговая база по доходам по операциям с ценными.
• Бумагами и производными финансовыми инструментами.
• Налоговая база по операциям РЕПО.
• Налоговая база по операциям, учитываемым на ИИС.
• Налоговая база по выплатам промежуточного (инвестиционного) дохода по ЗПИФ и иным доходам.
🚩 Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210). К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база.
Внимание! Ставка 15% применяется именинно на «чистый» доход за минусом расходов, т.е. к налоговой базе.
🚩 Это значит, что пока финансовый результат по каждой базе в отдельности (рассчитанный нарастающим итогом с начала года) не превышает 5 млн. руб. – применяем ставку 13%. Как только финансовый результат превышает 5 млн. руб. – начинает применяться ставка 15%.
🚩 Инвестору следует определять сумму налога к уплате по зарубежным инвестициям без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов (например - РФ брокеров, работодатель), но с учетом порога превышения в 5 млн руб. Подробный разбор примера – в конце статьи!
🚩 Заполняя декларацию 3 НДФЛ по зарубежным инвестициям, инвестору НЕ НАДО включать в налоговую декларацию те доходы, с которых налоговым агентом уже был удержан НДФЛ. Налоговый орган будет сам агрегировать данные со всех источников, например, от российского брокера, от работодателя, включая поданную инвестором 3 НДФЛ.
Налоговая инспекция по итогу года сделает перерасчет обязательств с учетом всей совокупности налоговых баз. Сумму к доплате укажут в налоговом уведомлении — заплатить ее нужно будет до 1 декабря следующего года.
✅ ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГА
Инвестор заполнил и подал декларацию 3 НДФЛ на доходы от зарубежного брокера по операциям с ценными бумагами и валютными парами.
🚩 Доход составил 5,3 млн. руб., суммарный налог по декларации составит 695 тыс. руб.:
650 тыс. руб. (13 % от 5 млн. руб.) ➕ 45 тыс. руб. (15 % от 300 тыс. руб.)
🚩 Доход от российского брокера составил 2,0 млн. руб. Брокер удержал у инвестора 260 тыс. руб. налога.
🚩 Доход от трудовой деятельности у нашего инвестора составил 1,5 млн. руб. Работодатель удержал НДФЛ в размере 195 тыс. руб.
🚩 Налоговая инспекция получив все данные подводит итог – совокупная налоговая база составляет:
5,3 млн. руб. ➕ 2,0 млн. руб. ➕ 1,5 млн. руб. = 8,8 млн. руб.
Заявленный / удержанный налог составляет:
695 тыс. руб. ➕ 260 тыс. руб. ➕ 195 тыс. руб. = 1,15 млн. руб.
🚩 Расчет НДФЛ, налоговым органом составляет:
5,0 млн. руб. ✖️ 13% = 650 тыс. руб.
3,8 млн. руб. ✖️ 15% = 570 тыс. руб.
650 тыс. руб. ➕ 570 тыс. руб. = 1,22 млн. руб.
🚩 Разница к доплате составит:
1,22 млн. руб. ➖ 1,15 млн. руб. = 70 тыс. руб.
70 тыс. руб. налоговая инспекция пришлет налоговом уведомлением.
❗️❗️❗️ Оплатить эту разницу в 70 тыс. руб. надо будет до 1 декабря 2022 года.
Внимание! Если по итогам года инвестор по счетам, открытым у разных брокеров, получил противоположные результаты, по одному - доход, а по другому - убыток, рекомендуется их суммировать. Налоговый орган не будет суммировать ваш убыток и снижать совокупную налоговую базу. Это надо сделать самостоятельно.
☝️ Надеемся что информация была для Вас полезной!
👉 Если у Вас есть вопросы пишите в комментариях!
👉 Подписывайтесь на наш канал!
👍 Не забывайте ставить лайки!
#зарубежныеинвестиции #инвестициидоход #налогнаинвестиции #тинькоффинвестиции #фридомфинанс #InteractiveBrokers #FreedomFinance #бксмиринвестиций #3ндфлинвестиции #декларациязарубежныеинвестиции
