Добрый день, подписчикам и читателям канала.
Все привыкли читать в новостях, что в отношении директора какой-нибудь компании возбудили уголовное дело за неуплату налогов в особо крупном размере. И все тут же обсуждают "ай-яй-яй, негодяйский негодяй, работникам недоплачивает, деньги ворует, на Канары ездит".
Однако, многие обычные граждане, читающие эти новости, даже не предполагают, что в отношении них тоже может быть проведена серьезная налоговая проверка.
Максимум, большая часть граждан сталкивалась с камеральной проверкой декларации 3-НДФЛ, когда заявлялись вычеты за квартиру. дом, учебу детей или услуги стоматологов.
А вот что такое выездная проверка - знают единицы. А те, кто знают, думают, что их это не коснется никогда.
Ну дай Бог так и будет. Чтобы не коснулось. Но лучше знать, что бывает инструмент налогового контроля покруче, чем проверка ваших "зубных" чеков.
Налоговые проверки бывают только двух видов:
- камеральные (статья 88 Налогового кодекса);
- выездные (статья 89 Налогового кодекса).
Камеральная проверка
Проводится только по месту нахождения налоговой инспекции.
Проверяется представленная гражданином декларация, документы и результаты запросов, которые может сделать налоговый орган.
Могут запросить у вас пояснения или документы. Могут сделать запрос в банк по ст. 86 НК (с разрешения УФНС). Могут вызвать на допрос вас и тех свидетелей, кого посчитают нужным. Могут требовать документы и пояснения у других лиц. Могут делать экспертизы, привлекать специалистов и переводчиков (ст. 90-99 НК). На вашей территории нельзя делать осмотр (ст. 91-92 НК и выемку (ст. 94 НК), если нет уголовного дела.
Но прийти к вам домой не могут. Только, если вы их пустите добровольно.
Срок камеральной проверки максимум 3 месяца (меньше можно, больше нельзя). Если инспекторы найдут какие-то ошибки, то составят Акт (ст. 100 НК), который вы можете оспорить в течение 1 месяца. Если есть Акт, то инспекторы могут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля и попроверять вас еще 1 месяц (п. 6 ст. 101 НК). А также могут продлить срок рассмотрения материалов камеральной проверки на 1 месяц (пункт 1 ст. 101 НК). Потом могут вынести решение о привлечении к ответственности (налог + пеня + штраф). Или могут вынести решение об отказе в привлечении (или примут ваши возражения и не будет ничего, или будет налог + пеня, а штрафа не будет).
Выездная проверка - апофеоз кошмара
В отношении гражданина она тоже проводится только по месту нахождения налоговой инспекции. Так как вход в жилище только по решению суда - это Конституционный принцип.
Но, если подключат МВД или СК и будет возбуждено уголовное дело, то обыски дома, на даче, в гараже и у родственников будут обеспечены.
Для выездной проверки ИФНС не нужна ваша декларация.
Если она есть, то проверят достоверность включенных в неё сведений.
Если декларация не сдавалась, то могут установить, что вы должны были ее подать. Тогда штрафы могут быть не 20% от неуплаченного налога, а 70% от неуплаченного налога (40% по статье 122 НК за неуплату и 30% по статье 119 за не сдачу декларации).
Перечень мероприятий по ст. 90-99 НК такой же, как при камеральной проверке.
А вот сроки!
Максимальный кошмар, который возможен со всеми продлениями сроков - это 17 месяцев!!!!!! Почти 1.5 года!!!!
Все это время вас могут дёргать. Допрашивать, вызывать, требовать документы, писать на вас в МВД, СК и Прокуратуру и так далее.
Как правило, выездная проверка назначается не "вдруг". Этой "чести" реально можно удостоиться только за что-то очень серьезное. И решение о выездной проверке принимается тогда, когда у ИФНС уже есть большая часть доказательств вашей вины и УФНС утвердило включение проверки в свой план.
Когда и почему могут назначить выездную проверку?
Самый распространенный вариант - сдача в аренду квартир и других помещений "в черную".
Сама лично проводила такую проверку в свое время.
Есть такая совместная программа МВД и ФНС "Опорный пункт".
Многие сдают квартиры гражданам с внешностью, которая отличается от региона проживания. Например, в одном случае, в Москве квартиру сдали молодому человеку из Бурятии. Его постоянно тормозили на улице полицейские и он на всякий случай носил с собой копию договора аренды.
В один момент копия изымается и полиция передает ее в налоговую инспекцию вместе с копией объяснений, в которых парень написал сколько он тут живет, какие деньги и каким способом платит по карточке и так далее. В ИФНС проверяют - а налогов-то от собственника нет!!!
Сначала отправляют собственнику уведомление о вызове и просят безобразия устранить (многие с испуга устраняют).
Если нет - назначают выездную проверку и вот тут уже не просто налог.
Тут уже налог + пени + штраф 70% (см. выше).
В итоге ровно в 2 раза дороже, чем сдать декларацию.
Еще один распространённый вариант - вы выкинули со скандалом нерадивого жильца, он обиделся, предоставил все в налоговую и его там допросили.
Вот тут тема, как я пенсионерке Акт вручала, а меня били веником))
Какие еще причины для назначения выездной проверки?
Номинальные директора, которые носят обналичку из банкоматов. Деньги, которые такие граждане снимают с карт для передачи в ОПГ (организованную преступную группу) могут признать их доходом.
В моей практике есть такая проверка. Дело слушалось в Тверском районном суде г. Москвы. Даже проводилась психиатрическая экспертиза.
Налоговый уклонист убеждал суд, что в детстве попал под КАМАЗ, который проехался ему по голове. Поэтому он ничего не помнит и привлекать его к ответственности нельзя.
Поскольку экспертиза доказала вменяемость, документы из больницы не доказали наличие инвалидности, подсудимый получил диплом юридического ВУЗа и водительское удостоверение (невменяемым ВУ не дают), то суд ему не поверил.
Ловля уклонистов в Интернете (тортики, репетиторы и т.д.), кто не хочет быть самозанятым или ИП.
Операции по картам и операции по зарубежным счетам - активизировались (и очень сильно!).
УФНС по региону делает большое количество выборок по реализации имущества - сделки, регистрируемые Росреестром.
Здесь вы можете прочитать, как налоговая предъявила налог с дарения доли в квартире.
И также выборки из депозитариев - там регистрируют сделки с ценными бумагами.
Также данные дает Росфинмониторинг. Сведения можно получить из выписок банка по крупным суммам и судебным делам.
Если будут выявлены расчеты векселями и другими не денежными способами (зачетом, прощением долга и т.д.).
Список не полный. Как говорят "перечень не закрытый".
Как постараться попасть в план проверок
Если декларация не представлена и по результатам анализа есть подозрения, что налог был занижен, не уплачен не ошибочно, а с умыслом, то по спискам УФНС сначала гражданина вызовут для объяснений.
Потом отсеиваются те, кто не знал, что должен был что-то декларировать. Но после вызова все осознал, подал, доплатил и пошел спать спокойно.
Остаются "стойкие уклонисты", которые и попадают в план выездных проверок. Это немного. Но реально суммы могут впечатлять.
Крупные махинаторы, которые сели в тюрьму
Самая знаменитая проверка, которую я лично проводила, и о которой не написал только самый ленивый журналист - это гениальный махинатор Пономарев Константин Анатольевич.
Почитать о его проверке, следствии и (закономерно) суде можете тут, нажав на синий текст. Информации по нему просто море.
Пономарев заплатил в бюджет 17 миллиардов рублей
Пономарев уклонился от уплаты налогов на 8 миллиардов рублей
Это действительно "редкий потомок Остапа Бендера". Такой адреналин и такие махинации являются смыслом жизни этих людей. И опасной игрой.
