Справочно: коэффициент опережения – соотношение опережающих темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста производительности труда;
коэффициент отставания – величина, обратная коэффициенту опережения. Он характеризует замедление темпов роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда.
В табл. 1 рассчитан коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
* Финансовые показатели деятельности организации берутся из отчета 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах».
Определим сумму экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
±Э = ФЗП1 × [(Iсз ‒ Iгв) / Iсз] = 376,6 × [(2,031 – 2,079) / 2,031] = (–8,9) тыс. руб.,
где Iгв – индекс выручки от реализации продукции на одного среднесписочного работника текущего периода к базовому;
Iсз – индекс среднегодовой заработной платы в расчете на одного среднесписочного работника текущего периода к базовому.
Следовательно, в 2019 г. более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда вызвали экономию ФЗП на сумму 8,9 тыс. руб.
Вывод. Превышение темпов роста выручки от реализации продукции на одного среднесписочного работника над темпами роста заработной платы имеет для организации положительные последствия: рост расходов на выплату зарплаты приводит к увеличению прибыли организации; наличие связи между ростом зарплаты и производительностью труда повышает стимулирование к труду работников.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, прибыль от реализации, прибыль до налогообложения на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей (см. табл. 2).
Из табл. 3 видно, что все показатели эффективности использования ФЗП в 2019 г. улучшились.
Для факторного анализа объема производства продукции на рубль заработной платы используем следующую факторную модель:
где ВП – объем производства продукции (работ, услуг);
ФЗП – фонд заработной платы;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР – среднесписочная численность рабочих;
СЧР – среднесписочная численность работников;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим П – средняя продолжительность рабочего дня;
УД – удельный вес рабочих в общей численности работников ;
ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника.
Подставляя в факторную модель соответствующие данные, получим следующие результаты.
* Используя способ цепной подстановки, рассчитаем результат влияния:
1,1884 ‒ 2,4135 = (–1,2251).
1,1968 ‒ 1,1884 = 0,0084 и т.д., от следующего значения отнимаем предыдущее.
Из табл. 3 видно, что объем производства продукции на рубль заработной платы увеличился на 0,5367 руб. Это произошло за счет:
– увеличения среднегодовой заработной платы работника, что уменьшило показатель на 1,2251 руб.;
– увеличения удельного веса рабочих в общей численности персонала, что увеличило показатель на 0,0084 руб.;
– уменьшения количества отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, что уменьшило показатель на 0,0442 руб.;
– уменьшения средней продолжительности рабочего дня, что уменьшило показатель на 0,0043 руб.;
– увеличения среднечасовой выработки работника, что увеличило показатель на 1,8019 руб.
Далее в табл. 11 также методом цепной подстановки проведем анализ динамики выручки на 1 руб. ФЗП.
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг на рубль заработной платы, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):
УР – уровень реализуемости продукции (стр. 2 табл. 9 / стр. 1 табл. 9).
Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям используем способ цепной подстановки, последовательно заменяя соответствующий показатель прошлого года на показатель отчетного года.
Из табл.4 видно, что выручка от реализации продукции на рубль заработной платы увеличилась на 0,0588 руб. Это произошло за счет:
– увеличения среднегодовой заработной платы работника, что уменьшило показатель на 1,2574 руб.;
– увеличения удельного веса рабочих в общей численности персонала, что увеличило показатель на 0,0086 руб.;
– уменьшения количества отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, что уменьшило показатель на 0,0453 руб.;
– уменьшения средней продолжительности рабочего дня, что уменьшило показатель на 0,0045 руб.;
– увеличения среднечасовой выработки работника, что увеличило показатель на 1,8495 руб.;
– уменьшения уровня реализуемости продукции, что уменьшило показатель на 0,4921 руб.
Таким образом, проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда на 2020 г.
На заметку!
Проводить анализ прибыли от реализации продукции и прибыли до налогообложения на рубль фонда заработной платы в данном примере нецелесообразно, поскольку в 2018 г. организация «А» сработала убыточно.
Резервом экономии заработной платы являются повышение производительности труда за счет повышении уровня комплексной автоматизации и механизации технологических процессов; использование новых, более совершенных и технологических конструкций машин; расширение применения новых автоматов и полуавтоматов; снижение вспомогательного времени за счет совершенствования приспособлений и методов контроля; использование совмещения профессий. Благодаря данным мероприятиям организация планировала в 2020 г. повысить производительность труда на 10 %.
Тогда выручка от реализации продукции на одного среднесписочного работника должна составить:
Это означает, что при том же размере выручки от реализации продукции необходимая среднесписочная численность персонала должна составлять:
В табл. 5 внесены показатели эффективности использования ФЗП при условии неизменности остальных показателей для расчета.
Таким образом, рост производительности труда на 10 % позволил добиться значительного улучшения эффективности использования ФЗП: все изучаемые показатели за 2020 г. повысятся, что отразится и на эффективности деятельности предприятия.
Татьяна Панкова, старший преподаватель кафедры «Экономика и управление» Белорусско-Российского университета
