Поправки к НК РФ, которые призваны поддержать организации и ИП этой сферы, а также стимулировать их развитие, опубликованы.
Изменения затронут НДС, налог на прибыль и страховые взносы. Новшества с 1 января 2021 года. Рассмотрим подробнее льготы по налогам IT компаний.
НДС
От обложения НДС освободят операции по реализации (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона):
- исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр;
- прав на использование этих программ и баз данных.
Права на использование могут передаваться путем заключения лицензионного договора, а также путем предоставления с помощью Интернета удаленного доступа к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.
Следует отметить, что от этого освобождения будет невозможно отказаться.
Освобождение от налогообложения не будет распространяться на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности:
- Распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней;
- Размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации
- Заключать сделки.
Также обращаем внимание на то, что предусмотренное сейчас освобождение от НДС для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и т.д. остается. Его перенесут в новый подпункт (пп. "б" п. 1 ст. 1 закона).
Минфин отметил, что освобождение от НДС применяется с момента включения программ и баз данных в российский реестр.
Налог на прибыль IT в 2021
Амортизация
Организации, которые работают в области IT, больше не смогут списывать любые затраты на приобретение электронно-вычислительной техники как материальные расходы, т.е. единовременно, а не через амортизацию (п. 3 ст. 1 закона).
Налоговые ставки для IT
Две категории организаций IT-отрасли смогут применять ставки по налогу на прибыль в размере (п. 4 ст. 1 закона):
- 3% - по налогу в федеральный бюджет;
- 0% - по налогу в региональный бюджет.
Рассмотрим обе категории.
К первой относятся организации, которые:
- осуществляют деятельность в области IT;
- разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
- устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных.
Для применения пониженных ставок необходимо, чтобы одновременно соблюдались условия:
- юрлицо получило документ о госаккредитации как организация, работающая в области IT;
- доля доходов от операций в сфере IT по итогам отчетного или налогового периода составляет не менее 90% от суммы всех доходов;
- среднесписочная численность за отчетный или налоговый период не менее 7 человек.
При расчете доходов от операций в IT-сфере нужно учитывать доходы:
- от реализации экземпляров разработанных программ для ЭВМ и баз данных, передачи исключительных прав на них, предоставления прав их использования по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа через Интернет;
- оказания услуг и выполнения работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (кроме предоставления прав для размещения рекламы, поиска потенциальных продавцов и покупателей и заключения сделок через Интернет).
Сумму доходов нужно будет определять по данным налогового учета. В нее не следует включать:
- доходы в виде курсовой разницы, которая образовалась из-за отклонения курса иностранной валюты от курса ЦБ РФ, а также возникла при дооценке имущества и требований;
- доходы от уступки прав требования долга, который возник при признании доходов от операций в IT-сфере.
Условия для применения пониженных ставок по налогу для IT на прибыль очень схожи с условиями для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленными и сейчас для организаций IT-сферы.
Ко второй категории юрлиц, имеющих право применять пониженные ставки, относятся организации, которые ведут деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектронной продукции.
Условия применения сходны с условиями для первой категории:
- включение в соответствующий реестр;
- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного или налогового периода не менее 90% от суммы всех доходов;
- среднесписочная численность не менее 7 человек.
Аналогичен и порядок подсчета доходов.
Обращаем внимание: если организация любой из этих двух категорий по итогам отчетного (налогового) периода не выполнит условия по доле доходов или численности работников либо лишится аккредитации (будет исключена из реестра), то налог с начала года придется заплатить по общим, т.е. непониженным, ставкам.
Стоит также иметь в виду, что авансовые платежи за I квартал 2021 года нужно будет рассчитать по-старому. Если возникнет переплату, деньги потом вернут или зачтут. Так разъяснил Минфин.
Страховые взносы
Аналогичен и порядок подсчета доходов по каждой из категорий организаций.
В ноябре Минфин разъяснил, что для перехода с 1 января на пониженные тарифы долю доходов нужно считать за отчетный период январь - сентябрь 2020 года.
Источник: Трибута
