Продолжаю рассказывать о налоговых вопросах. Предыдущая записка рассказывала о том, как вести себя, если мошенники сдали за Вашу фирму поддельную декларацию. Об этом читайте здесь:
Сегодняшняя записка расскажет о том, подлежат ли налогообложению суммы, взысканные по решению суда.
Мне периодически задают вопросы о том, что делать с налогами в отношении сумм, взысканных по решению суда. Этот вопрос актуален как для должников, так и для взыскателей.
Если взыскатель является физическим лицом, а должник - юридическим, то является ли должник налоговым агентом? Должен ли он удерживать из взысканной суммы налог или должен перечислить взыскателю всю сумму, указанную в решении? Эти вопросы наиболее актуальны по трудовым спорам.
Попробуем разобраться в них.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, налогом облагаются все полученные доходы физических лиц как в денежной, так и в натуральной формах.
Если суд взыскал с юридического лица в пользу физического лица денежную сумму, то такая сумма, по общему правилу, подлежит обложению НДФЛ. Далее могут быть два варианта событий.
1. В резолютивной части решения суда может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Этот вариант очень редко встречается на практике.
2. В резолютивной части решения суда указана только сумма, подлежащая взысканию в пользу физического лица, без выделения НДФЛ. Это наиболее часто встречающийся вариант.
В первом случае проблем не возникает. Организация – налоговый агент должна удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Во втором случае, организация-должник должна перечислить взыскателю всю сумму, без удержания НДФЛ. То есть, если работник взыскал невыплаченную заработную плату в размере 100 000 руб., то работодатель обязан перечислить ему именно это сумму. НДФЛ не удерживается.
В этом случае, как организация обязана в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог. Также в сообщении указывается сумма полученного физлицом дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такой налог налогоплательщик должен уплатить сам на основании налогового уведомления, направленного инспекцией. Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Обращаю внимание, что под налог попадают также, взысканные в пользу физического лица, на основании Закона О защите прав потребителей, неустойка и штраф.
Однако возмещения морального вреда, выплачиваемая на основании решения суда, не подлежит обложению НДФЛ, поскольку не является доходом налогоплательщика.
Также не облагается НДФЛ возвращаемая гражданину сумма убытков (причиненного реального ущерба). Целью возмещения ущерба является восстановление прав пострадавшей стороны к изначальному состоянию. Какие-либо дополнительные блага или выгоды при этом не приобретаются. Такая сумма не носит характера экономической выгоды и, соответственно, не требует уплаты налога.
Не подлежит налогообложению и индексация присужденных сумм.
Суммы возврата налогоплательщику стоимости товаров (работ, услуг), в том числе сумм предоплаты, а также комиссий по кредитным договорам, взимание которых признано судом незаконным, не образуют экономической выгоды налогоплательщика и, соответственно, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Также не подлежат налогообложению, взысканные на основании судебного решения в пользу физического лица судебные расходы.
__________________
_____________
Подписывайтесь на наш телеграмм канал: https://t.me/rightlawyer
Ставьте "нравится" и пишите свое мнение о заметке. Нам Важно то, что Вы думаете.
Получить платную консультацию можно по тел. 8-961-057-74-25 или направив письмо на эл. почту: upbiv@mail.ru
