Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2021 года в России утвердили по всем налоговым режимам. Ключевые поправки изменили главные налоги – НДС, НДФЛ и налог на прибыль. Наш материал поможет вам быстро во всём разобраться. Мы подготовили для вас статью обо всех изменениях в налоговом кодексе и подробно разъяснили их.
С первой частью материала вы можете ознакомиться здесь.
Изменения по НДФЛ
Новая ставка
С 1 января 2021 года ставка НДФЛ увеличилась на 2% (с 13 до 15%) для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год.
НО!
Повышенной ставкой будут облагать не все доходы, а только ту часть, которая превысит 5 млн руб. Доходы в пределах этого лимита будут облагать по действующей ставке 13% (Закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Дивиденды
Согласно п. 12, 19, подп. «г» п. 14 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, к доходам от источников в России отнесли дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям или долям российской организации, отраженные физлицом в налоговой декларации.
НДФЛ с такого дохода физическое лицо может уменьшить на сумму налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода в России при выплате такого дохода.
Полученные физлицом дивиденды освобождаются от обложения НДФЛ при выполнении условий, установленных пунктом 1.1 статьи 208 НК.
Российские организации – налоговые агенты при выплате дивидендов физлицам засчитывают в счет НДФЛ налог на прибыль, удержанный с полученных дивидендов.
Напомним, что порядок зачета изменили. Подробнее вы можете о нём вы сможете узнать в п. 1, 2, 4 ст. 1, п. 4 ст. 4 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ.
На постоянной основе налоговые агенты по НДФЛ начали применять лимит в 5 млн руб. и прогрессивную шкалу ставок к дивидендам обособленно от других налоговых баз.
Отчетность по НДФЛ
Объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с отчетности за 2021 год. Сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ (пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С отчетности за I квартал 2021 года уже нужно было отчитываться на новом бланке. «2-НДФЛ для инспекции» включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Это приложение включайте в годовой 6-НДФЛ. По этой форме сообщайте в инспекцию и о невозможности удержать НДФЛ.
Новый бланк декларации 3-НДФЛ
В новый бланк включили заявление о зачете (возврате) налога, добавили новое приложение для расчета авансовых платежей ИП, уточнили строки для указания кадастровой стоимости недвижимости.
Новый бланк действует с 1 января 2021 года и применяется начиная с представления декларации за 2020 год.
Вычеты на лечение
Правительство в своём постановлении от 08.04.2020 № 458 утвердило новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для социального вычета по НДФЛ. В перечень введены новые медицинские услуги:
· по медицинской эвакуации;
· паллиативной помощи.
Объединены дорогостоящие виды лечения из постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 и обозначены одним пунктом – медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.
Введены новые дорогостоящие услуги:
· по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов;
· оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи.
Также правительство дополнило и расширило перечень дорогостоящих услуг по репродуктивной технологии.
Новый порядок предоставления вычетов
С 20 мая ввели упрощенный порядок получения имущественного и инвестиционного вычетов по НДФЛ (п. 2, 3 ст. 3 Закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
Теперь не нужно сдавать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы, чтобы получить имущественные и инвестиционные вычеты. Чтобы заявить вычет, нужно подать заявление через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В заявлении не забудьте указать банковские реквизиты для возврата денег.
Налоговая проверит информацию и подтвердит вычет сама в автоматизированной информационной системе (АИС). Инспекция подтвердит право на вычет в срок, который не превышает 30 календарных дней со дня, когда гражданин подал заявление.
Проценты по вкладам
Установили новый порядок обложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке (п. 2, 4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые превысят необлагаемый процентный доход, будут облагать НДФЛ по ставке 13%.
Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января 2021 года.
Налог рассчитают инспекции на основании сведений, предоставленных банками.
Изменения по страховым взносам
И снова льготы коснулись ИТ-компаний. Согласно закону от 31.07.2020 № 265-ФЗ, они получили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов:
· 6% на обязательное пенсионное страхование;
· 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
· 0,1% на обязательное медицинское страхование.
НО!
Пониженные тарифы смогут применять только 2 категории работодателей:
· компании, которые работают в сфере информационных технологий, в том числе сопровождают собственные компьютерные продукты;
· разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной продукции.
Новые лимиты по взносам
В 2021 году компании могут начислять взносы на выплаты в пределах следующих лимитов:
· 1 465 000 руб. на обязательное пенсионное страхование;
· 966 000 руб. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 с выплат физлицам, которые не превышают лимит, нужно начислять пенсионные взносы по тарифу 22%. С сумм свыше лимита – по тарифу 10%. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляются.
Новый РСВ
Утвердили новый бланк РСВ. Часть поправок действуют с отчетности за 2020 год, часть – с отчетности за I квартал 2021 года. Подробнее о них вы сможете узнать в приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751.
В расчете по страховым взносам теперь нужно указывать сведения о среднесписочной численности. Кроме того, появятся новые коды тарифов и категорий плательщиков, а также новый раздел для плательщиков взносов из ИТ-сферы.
Уменьшение страховых взносов
Страховые взносы теперь нельзя уменьшать на расходы по обязательному страхованию. Об этом говорит ч. 3 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). С 2021 года все регионы переходят на прямые выплаты пособий из ФСС. Пункт 2 статьи 431 НК с 1 января не действует.
Продолжение следует! В третьей части материала мы расскажем об изменениях по транспортному, земельному налогу, УСН и патентной системе.
А узнать больше о применении новых и старых законов по налогообложению вы сможете на мероприятиях CFO Russia:
Конференция «Международное налоговое планирование»
Конференция «Налогообложение холдинговых структур: оптимизация и риски»
Девятнадцатая конференция «Корпоративное налоговое планирование. Актуальные налоговые споры-2021»
