Объясняет юрист: как не вызвать вопросы у ФНС и не попасть под УК.
Существует шесть способов законно вывести деньги из ООО — так пишут «эксперты» и советуют выводить деньги из ООО через:
- выплату зарплаты
- выплату дивидендов
- выдачу займа
- ИП-управляющего
- собственное ИП
- выдачу суммы под отчет
На самом деле полностью законны и безопасны для учредителя только зарплата и дивиденды. Остальные не только грозят штрафами и доначислениями, но и статьями УК РФ. Если сомневаетесь в безопасности выбранного способа — проконсультируйтесь у экспертов, чтобы не рисковать бизнесом.
Вместе с юристом подробно разбираем опасности, которые не очевидны на первый взгляд.
Получайте деньги через зарплату — ФНС скажет вам «спасибо»
Самый дорогой способ получить наличные: нужно заплатить 13% НДФЛ + 30% страховых взносов. Например, если вы хотите получить «чистыми» 100 000 рублей, то реальный расход компании будет 149 500 рублей. На эту сумму можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Компании на ОСНО компенсируют 20%, на УСН — 15%.
Юрист:
Тут про вывод денег говорить не приходится, потому что никакой схемы нет. Оплата по трудовому договору — это счастье для ФНС, потому что инспекция получает от вас все отчисления, которые установлены законом.
Налоговая не будет спрашивать обоснование этих выплат: реально ли вы работаете в компании и есть ли у вас результаты, которые вы можете подтвердить документально (например, привлекли допфинансирование или заключили выгодные контракты). Только скажет «спасибо» и попросит еще.
Дивиденды — единственный официальный и законный способ получить наличные
Выплата дивидендов — это распределение прибыли за текущий или предыдущий отчетный год после уплаты налога на прибыль 20% для ОСНО (или 15% для УСН «Доходы минус расходы»). При этом с каждой перечисленной суммы удерживается НДФЛ 13% для резидентов (или 15% для нерезидентов).
Если вы единственный учредитель компании на ОСНО и ваша прибыль, например, 300 000 рублей — значит:
- 208 800 вы получите на руки
- 91 200 уйдут на уплату налогов
Если вы на УСН 15%, то при аналогичной прибыли вы:
- 221 850 получите на руки
- 74 150 заплатите налогов
Юрист:
Распределять прибыль или нет — решают участники ООО на общем собрании большинством голосов. Если вы единственный учредитель — выпустите приказ о выплате дивидендов.
Можно выдать заем учредителю, а потом погасить его за счет распределения прибыли
Компания можетзанять деньги учредителю на основании договора займа. В договоре указывают сумму займа, порядок и срок возврата средств, а также проценты за пользование деньгами. Если потом организация решает распределить прибыль, она может заключить взаимозачет требований между учредителем и обществом.
Важно: распределение прибыли происходит для всех учредителей. Если заем получил только один из них, другие должны получить деньги пропорционально своей доле.
Юрист:
Чтобы выдать заем наличными через кассу, учтите, что вы можете использовать только те наличные, которые поступили с расчетного счета. Если из других источников (например, выручка от продажи) — сначала сдайте их в банк, а потом уже снимайте нужную сумму для займа. За нарушение компанию могут оштрафовать на сумму до 50 000 рублей. Поэтому лучше используйте безнал.
— Если вы получили беспроцентный заем, налоговая посчитает, что вы получили необоснованную выгоду на эти проценты — доход. А доход облагается налогом. ФНС не часто проверяет такие сделки, но при проверке может переквалифицировать все беспроцентные займы в процентные. В результате доначислит НДФЛ на суммы процентов, штраф и пени, которые вы будете выплачивать.
— Если вы не возвращаете заем, будьте готовы к неприятностям. Налоговая переквалифицирует выдачу займа в вывод дивидендов и доначислит налог вместе со штрафом — 40% от суммы неуплаченного налога.
Выдавать заем компании, чтобы вывести деньги — незаконно
Учредители могут помочь компании, если банк отказывает в кредите или предлагает высокие ставки. По договору займа ООО получает деньги на конкретный период под проценты — их можно отразить в расходах и уменьшить налог на прибыль. С полученных процентов займодавец платит НДФЛ.
Использовать такой способ исключительно для вывода денег — незаконно.
Юрист:
Помните, что проценты должны быть рыночными — то есть теми же, под которые банки выдают кредиты. Получить проверку ФНС, а в итоге — доначисления налогов, штрафы и пени можно, если явно прослеживается цель снизить налог на прибыль. Это происходит, когда прибыль приближается к показателям средней налоговой нагрузки по отрасли или становится ниже их.
Если суд признает компанию банкротом, он может субординировать ваши требования по договору займа. То есть сначала удовлетворит требования других кредиторов, а вы получите деньги в конце очереди.
Выводить деньги через ИП-управляющего — значит, привлечь ФНС
Статьи 42 №14-ФЗ и 69 № 208-ФЗ позволяют ООО передавать ИП полномочия управляющего. Поэтому часто компании заключают договор с ИП, который выполняет обязанности руководителя — это фиксируется в уставе организации. ООО оказывается в плюсе, потому что выводит средства практически без налогов, а ИП легко могут снимать наличные со своего счета.
Например, ИП-управляющий на УСН 6% получает 200 000 рублей. С этой суммы он сам заплатит 12 000 рублей налога, а компания включает перечисленную сумму в расходы и уменьшает налоговую базу на 20% — то есть на 40 000 рублей.
Юрист:
Искусственно использовать такую схему нельзя. Типичная ошибка, когда штатный генеральный директор или учредитель становится ИП и назначается управляющим. Для инспекции это сигнал. Особенно, если зарплата директора была 50 000 рублей, а вознаграждение ИП — 500 000 рублей в месяц.
ФНС переквалифицирует договор управления ООО в трудовой и вместе со штрафом и пени доначислит налоги. Претензий можно избежать, если ИП:
— раньше занимал другую должность,
— вообще не работал в ООО,
— работает с другими организациями, которые не сотрудничают с ООО по договору управления.
Если собираетесь заключать договор с таким управляющим, лучше обратитесь к помощи специалистов. Правильно оформленный договор — залог успеха. Учесть нужно многое:
— сформулировать цель привлечения управляющего,
— проверить, чтобы в трудовых договорах других сотрудников не было дублирующих функций,
— правильно указать в договоре функции ИП,
— описать вознаграждение и способ выплаты.
ФНС будут проверять акты о проделанной работе вместе с отчетами, которые должны включать конкретные результаты: например, сколько сделок заключили, какие документы разработали, сколько переговоров провели и пр.
Вывод прибыли через собственные ИП — самый распространенный способ уклониться от налогов
Бизнес придумывает себе ряд ИП, куда отправляет деньги за «виртуальные» услуги — те, которые компании не нужны или их в реальности никто не оказывает. Компания уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли и получает наличные от ИП.
Юрист:
Это классическая схема, с которой налоговая давно умеет бороться. Инспекция переквалифицирует отношения с ИП в трудовые и доначислит налоги и взносы. Доказать, что ИП работает в компании, ФНС может, если:
— в договоре с ИП есть признаки трудового договора,
— ИП некорректно отвечает на вопросы налоговой,
— у вас формальный или кривой документооборот.
Меньшая из потерь, когда ФНС просто не принимает расходы к учету, а вы не можете уменьшить налог на прибыль. Так происходит, если компания использует ИП, которые оказывают «виртуальные» услуги, например:
— разрабатывают ненужное программное обеспечение,
— «делают» ремонт, которого в реальности нет,
— занимаются юридическими вопросами вместо штатных юристов, при этом у компании нет проблем, для которых нужны сторонние специалисты.
Выводить деньги через подотчет — это самый опасный способ
Обычно подотчет используют, когда сотруднику нужно приобрести что-нибудь для организации или исполнить поручение в командировке. Выдавать деньги под отчет проще, чем выдавать заем, потому что не нужно оформлять договор и платить проценты — достаточно одного приказа, который можно оформить на несколько подотчетов.
Под отчет можно выдать любую сумму. Организации определяют ее самостоятельно и прописывают в приказе или локальном нормативном акте — например, в положении о расчетах с подотчетными лицами. Лимит на выдачу действует, если средства вы используете при расчетах с другими ООО или ИП — не более 100 000 рублей по одному договору.
Механизм простой: вы снимаете средства с расчетного счета и оформляете в бухгалтерии выдачу. Но если вы регулярно снимаете крупные суммы и не возвращаете, ФНС устроит проверку и вместе со штрафом доначислит налоги и взносы.
Юрист:
Такой способ вывода денег может обернуться ночным кошмаром для всех участников:
— Если компанию будут банкротить, то все выданные средства взыщут с «подотчетников».
— Если сотрудник поссорится с компанией, ему грозит наказание сразу по двум статьям Уголовного кодекса — 159 (мошенничество) и 160 (присвоение или растрата). А это до 10 лет лишения свободы.
— Если конфликт у директора с учредителем, то под суд попадет директор.
Вывод денег часто оборачивается для ООО нарушениями закона и в итоге санкциями. Если у вас есть возможность оставаться на ИП — это будет самый надежный и выгодный вариант. Налоговая база для вас минимальна.
Чтобы вывести средства законно, подходить к этому вопросу нужно индивидуально, учитывая особенности вашего бизнеса. Если сомневаетесь, проконсультируйтесь у специалистов.
