Что это такое?
У транспортных средств и оборудования есть срок полезного использования (далее — СПИ) — это период, в течение которого они, предположительно, будут приносить доход компании. За это время имущество постепенно изнашивается и, как следствие, теряет в цене.
Чтобы компенсировать эти потери, компания включает их в себестоимость продукции, таким образом увеличивая ее цену. Этот процесс и называется амортизацией. В бухгалтерской отчетности она отражается через перенос части стоимости имущества на расходы.
Амортизация касается любых основных средств (имущества, подлежащего амортизации), причем неважно, как именно они приобретены — куплены на собственные деньги, в кредит или в лизинг. Однако только последний вариант предоставляет возможность списать стоимость ТС на затраты в ускоренном порядке.
Ускоренная амортизация
Важное преимущество лизингового финансирования — это ускоренная амортизация, в ходе которой покрытие износа происходит быстрее за счет повышающего коэффициента (подробнее о нем — ниже).
Почему ускоренная амортизация — это выгодно? Во-первых, снижение стоимости предмета лизинга приводит к сокращению налога на имущество. Во-вторых, на время действия договора лизинга снижается налог на прибыль. Наконец, выкуп предмета лизинга происходит по минимальной остаточной стоимости.
Амортизационные группы
Все основные средства можно поделить на 10 групп по типу имущества и СПИ. Однако нас интересуют только те, которые актуальны при лизинге:
- третья амортизационная группа включает имущество, срок полезного использования которого составляет от 3 до 5 лет. Это, как правило, легковые машины;
- к четвертой амортизационной группе относятся предметы со сроком полезного использования от 5 до 7 лет — это ЛКТ или грузовые автомобили с грузоподъемностью не более 10 тонн;
- пятая амортизационная группа объединяет имущество со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Это может быть транспортное средство с грузоподъемностью более 10 тонн или автомобиль представительского класса.
Ускоренная амортизация возможна для 4-й и 5-й категорий, при этом повышающий коэффициент может достигать 3. Ускоренный коэффициент показывает, во сколько раз быстрее спишется амортизация и во сколько раз больше будет ее размер.
Клиент может самостоятельно определять коэффициент ускоренной амортизации, если предмет лизинга учитывается на его балансе. Организации следует закрепить в своей учетной политике повышающий коэффициент амортизации при лизинге для соответствующей категории имущества.
Если же имущество учитывается на балансе лизинговой компании, то повышающий коэффициент фиксируется в договоре лизинга.
Не очень понятно? Рассмотрим на примере
Предположим, организация взяла в лизинг ЛКТ Ford Transit стоимостью 2 млн. рублей на 5 лет (5 лет * 12 месяцев = 60). Ежемесячные амортизационные отчисления, которые компания будет относить на расходы, составят: (2 000 000 рублей – НДС 20% ) / 59 месяцев ≈ 28 250 рублей.
Если коэффициент ускоренной амортизации равен 3, срок амортизации составит не 60 месяцев, а 60 месяцев / 3 = 20 месяцев. Это значит, что компания ежемесячно будет относить на расходы не 28 250 рублей, а (2 000 000 рублей – НДС 20%) / 20 месяцев ≈ 84 750 рублей и за более короткий срок сэкономит на налоге на прибыль.
Узнать, возможна ли ускоренная амортизация для интересующего вас имущества, можно на сайте ВТБ Лизинг https://www.vtb-leasing.ru/ или по телефону 8-800-551-19-18. Эксперты ВТБ Лизинг с удовольствием ответят на все ваши вопросы.