Один из самых простых и абсолютно законных способов снизить фискальную нагрузку – это выбор в качестве налогового режима так называемой упрощенки. Официальное ее наименование – УСН или упрощенная система налогообложения.
Она широко используется хозяйствующими субъектами в статусе ООО или ИП, имеющими сравнительно небольшие обороты и доходы. Им предоставляется возможность платить вместо нескольких единый налог, который рассчитывается по одной из двух схем – 6% от доходов или 15% от доходов за вычетом расходов.
Но сравнительно низкая налоговая ставка – это не единственный вариант уменьшения фискальной нагрузки. Еще один способ сократить выплаты в бюджет – снижение суммы налога по УСН на величину страховых взносов. Рассмотрим его подробнее.
Налогооблагаемая база на упрощенке
Как было отмечено выше, в качестве налогооблагаемой базы при УСН выступает один из двух параметров: либо доходы, либо разница между доходами и расходами. Первый вариант предусматривает использование ставки в размере 6%, второй – 15%. В расчет единого налога по схеме «Доходы за вычетом расходов» включаются только затраты, непосредственно связанные с ведением бизнеса.
Виды страховых взносов
Еще одним видом обязательных платежей на упрощенке становятся взносы на страхование – пенсионное и социальное. Работодатели делают их за своих сотрудников, а ИП – и за наемный персонал, и за себя.
Стандартный тариф страховых взносов равняется 30% от заработной платы сотрудников. Дополнительной выплатой становится страховка от профессиональных заболеваний и травматизма. Величина этого взноса определяется в зависимости от риска конкретного вида деятельности и варьируется в пределах 0,2%-8,5%.
Сумма страховых взносов за самого ИП установлена на фиксированном уровне. Для 2021 года он равняется 40 874 рубля. Если доходы предпринимателя превышают 300 тыс. руб. в год, требуется дополнительно заплатить 1% на пенсионное страхование от суммы превышения.
Страховые взносы за работников (а для ИП – еще и за себя) являются обязательными для любых налоговых режимов. Единственным исключением выступают плательщики недавно введенного НПД или налога на профессиональную деятельность. Они выступают в качестве самозанятых, а такой статус предусматривает отсутствие наемных работников. От взносов за себя самозанятые также освобождены.
Нормативное регулирование и правила уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов
Общим выводом сказанного выше становится необходимость платить на УСН и единый налог, и страховые взносы. Но действующее фискальное законодательство позволяет снизить сумму налога на упрощенке путем вычета из него размера выплаченных страховых взносов. Такая возможность предоставлена действующей редакцией части 2 НК РФ , конкретно – статьей 346.21 . (для схемы «Доходы») и статьей 346.16 (для схемы «Доходы за вычетом Расходов»).
В первом случае речь идет о прямом вычете страховых взносов из суммы начисленного единого налога. Во втором – размер выплат на страхование учитывается в расходах ООО или ИП. Для обоих вариантов экономия на выплатах в бюджет оказывается весьма заметной. А потому целесообразность практического использования такой возможности не вызывает вопросов. Главное – четко выполнять требования налогового законодательства.
Один из способов сделать это – ведение бухгалтерии с помощью онлайн-платформы «Тот Учет ». Специализированное программное обеспечение не требует установки на компьютер и автоматизирует значительную часть работы бухгалтера. В качестве полезных и выгодны бонусов – разумная стоимость подключения к системе, оперативное формирование и отправка налоговых отчетов, квалифицированная юридическая и бухгалтерская поддержка пользователей. Сказанное в полной мере касается правильного и быстрого расчета сокращения единого налога на УСН с помощью учета страховых взносов.
Примеры расчетов снижения единого налога на размер взносов на страхование
Порядок расчета снижения налога на упрощенке на величину страховых взносов зависит от двух факторов – схемы УСН и наличия наемного персонала. Рассмотрим несколько наиболее типовых примеров.
ИП на упрощенке по схеме «Доходы» без наемных сотрудников
Главным достоинством такого варианта ведения бизнеса становится возможность снижать единый налог без ограничений. В результате вполне реальна ситуация, когда его размер станет нулевым.
В качестве исходных данных для расчета примем следующие:
- доход, полученный за 2021 года – 600 тыс. руб.;
- фиксированная сумма взносов на страхование за самого ИП – 40 874 руб.;
- дополнительная выплата на пенсионную страховку – 3 тыс. руб. (1% от суммы превышения дохода в 300 тыс. руб.)
Сумма единого налога до сокращения составляет 36 тыс. руб. (600 тыс. руб. *6%) Таким образом, ИП в этом году платить его не придется, так как из этой суммы можно вычесть страховые взносы в размере 43 874 руб. Экономия очевидна и очень значительная.
Важный нюанс – в расчете учитываются только реально уплаченные страховые взносы. Для сокращения единого налога их начисление без выплаты не имеет значения.
ИП на упрощенке по схеме «Доходы» с наемными работниками
Для ООО и ИП с наемным персоналом действует ограничение. Оно заключается в возможности сокращать единый налог на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50%. Это является требованием НК РФ (пункт 3.1 уже упомянутой выше статьи 346.21).
Для расчета используем такие данные:
- годовой доход ИП с работником – 1,2 млн. руб.;
- взносы за себя – 49 874 руб. (фиксированная сумма плюс 1% от превышения 300 тыс. руб.);
- взносы за сотрудника – 30 тыс. руб
Сумма единого налога до сокращения составляет 72 тыс. руб. Общий размер страховых взносов превышает ее. Но с учетом ограничения снизить налоговую выплату можно только на 50%. В результате ИП необходимо заплатить в бюджет 36 тыс. руб. (72 тыс. руб. * 50%) по итогам года.
ИП на упрощенке по схеме «Доходы за вычетом Расходов»
Правила учета страховых взносов в данном случае предусматривают их включение в расходы ИП. В качестве исходных данных применим такие:
- годовой доход ИП – 2,2 млн. руб.;
- годовые расходы предпринимателя на ведение бизнеса (без взносов на страхование) – 1,5 млн. руб.
Сначала рассчитаем сумму страховых взносов. Она равняется 44 874 руб. и состоит из фиксированной части в размере 40 874 руб. и дополнительной выплаты на пенсионную страховку в размере 4 тыс. руб. = (2,2 млн. – 1,5 млн. -0,3 млн.) * 1%.
Налогооблагаемая база составляет 655 126 руб. и рассчитывается по такой формуле: (2,2 млн. руб. – (1,5 млн. руб.+44 874 руб.). Единый налог равняется 15% от этой суммы, то есть 98 268,9 руб. Без уменьшения величина выплаты в бюджет составила бы 105 тыс. руб. Очевидна существенная экономия, равная 6 731,1 руб.
Вывод
Показанные примеры наглядно демонстрируют, насколько выгодным оказывает применение возможности сократить размер единого налога на УСН на сумму страховых взносов. Особенно велика экономия для ИП без наемного персонала.
Важно учитывать, что приведенные примеры расчетов никак не затронули еще один важный момент практического использования упрощенки для ООО и ИП, который касается необходимости уплаты авансовых платежей.
_______________________________
Статья из нашего блога: https://uchet.ru/stati/umenshenie-usn-na-summu-strakhovykh-vznosov/
