Россия и Кипр изменили соглашение об избежании двойного налогообложения. Президент вдруг решил, что все выплаты доходов в виде процентов и дивидендов, которые уходят из России в офшорные зоны, должны облагаться налогом не менее 15%. Одним из первых под раздачу попал Кипр.И если раньше российский бизнес серьезно экономил на налогах при выплатах на Кипр, то теперь налоговое бремя сильно возросло. Так, что же теперь делать бизнесу, который платит дивиденды и проценты компаниям Кипра.
Изменения коснутся не всех. А только тех, кто выплачивает компаниям Кипра дивиденды и проценты. Остальные, это те, кто использует кипрские компании для выплаты роялти, операций на фондовом рынке, в торговых схемах и схемах с недвижимостью, могут выдохнуть. Среди плательщиков дивидендов и процентов тоже есть исключения. Так, например, льготная ставка в размере 5 процентов сохранится при выплате дивидендов публичной кипрской компании, в которой выполняется несколько условий. Во первых, акции такой компании должны котироваться на фондовом рынке. А 15 процентов акций должны находиться в свободном обращении. Во -вторых доля владения этой компании в российском бизнесе должна быть не менее 15%. В-третьих, продолжительность владения российский компанией должно быть не менее одного года. Другими льготниками со ставкой в 5 процентов стали кипрские страховые компании, пенсионные фонды, центральный банк Кипра, Правительство Кипра и другие государственные органы власти. А что же с процентами? Нулевая налоговая ставка сохранится для тех российских компаний, которые выплачивают проценты кипрскому банку, пенсионному фонду или страховой компании. Если вы выплачиваете проценты кипрской компании, то льгота сохранится только в том случае, если акции этой компании котируются на фондовом рынке и 15 процентов из них находятся в свободном обращении. А еще доля участия компании в российской не менее 15 процентов и срок владения более одного года. Если хотя бы одно из условий не выполняется, придется оставить в бюджете РФ15%.
Становится понятной задумка самого главного в Российской Федерации. Льготы лишились все, кто использовал Кипрские компании как транзит между Российским бизнесом и офшорными зонами. Но мы с Вами все равно найдем варианты сохранить льготные ставки или минимизировать налоговые потери.
Можно оставить все как есть. Этот вариант подойдет в рамках краткосрочной перспективы. Если в ближайшее время выплаты в адрес Кипра не планируются, то вполне себе вариант. На долгосрочную перспективу все равно придется задуматься о других вариантах.
Можно преобразовать частную кипрскую компанию в публичной и выйти на биржу. Условия применения льготы для публичных компаний уже обсудили чуть ренее. А теперь поговорим о реальности этого способа. Он безусловно окажется дорогим. Будет ли КПД с учетом полученной экономии на выплатах процентов и дивидендов -однозначно не скажу - нужно считать. Также нужно понимать, что существует риск не получить льготу, если публичная компания не имеет фактического права на доход. Напомню, для получения льготы по налогу на прибыль нужно соблюдать два условия. Первое, компания должна подтвердить свое постоянное местонахождение на Кипре. Второе, нужно подтверждение, что кипрская организация имеет фактическое прав на получение дохода. Об этом п 1 Ст 312 Налогового Кодекса. И если вдруг одно из условий не будет выполнено, способ окажется не только затратным, но и убыточным из за налоговых потерь.
Другой вариант - перевести компанию с Кипра в другую юрисдикцию. У России, если верить официальному сайту ФНС, соглашение об избежании двойного налогообложения с восьмьюдесятью странами. Часть этих стран работает с российским бизнесом и имеет льготные налоговые ставки. Таких стран немного, это например Швейцария, Сингапур и Нидерланды, но они есть. Важно знать, что при смене юрисдикции компания должна будет заплатить налог на вход, который ввели в 2020 году. И также нужно понимать, что далее Россия скорее всего будет переписывать соглашения об избежании двойного налогообложения или СИДН с другими странами. И есть риски, что смена страны окажется еще более невыгодным вариантом или просто бесполезной затеей. С другой стороны, внесение изменений с СИДН процесс не быстрый,а значит пару лет у нас точно есть.
Можно перевести кипрскую компанию в российский офшор. В России относительно недавно были созданы специальные административные районы в Калининградской области , на Дальнем Востоке и в Приморье. Так называемые САРы созданы для привлечения в Россию оффшорных компаний с активами российского происхождения. Такой переезд может обеспечить вам ряд льгот. Одной из них является минимальная 5ти процентная ставка налога при выплате дивидендов. Вариант симпатичный, но дорогой. Для получения статуса международной компании в САР нужно проинвестировать в Россию не менее 50 млн рублей. Сделать это нужно в течение полугода. Этот вариант привлечет меньше внимания, чем смена юрисдикции в другую страну, но, с другой стороны, есть внешнеэкономические риски. Например, в случае введения санкций. Подробно о международных компаниях и фондах можно почитать в ФЗ № 290-ФЗ от 03.08.2018.
Еще один вариант - сделать кипрскую компанию налоговым резидентом России. Он будет интересен компаниям, которые выплачивают дивиденды. Такая выплата при соблюдении ряда условий не будет облагаться налогом ни у компании-плательщика, ни у компании-получателя дивидендов. А вот с процентами здесь не так привлекательно. Вариант поможет избежать налог плательщику, но не получателю дохода.
Если конечным получателем дохода является российский налоговый резидент, то Вам может подойти вариант с применением сквозного подхода. Напомню, налоговый резидент это физическое лицо, которое фактически находится в России не менее 183 календарных дня в течение года. А сквозной подход подразумевает раскрытие информации о конечном бенефициаре, который является российским резидентом. В этом случае компания-плательщик не удерживает налог на прибыль. Но налог все равно будет. Он составит 13% - это налог на доходы физических лиц - резидентов. Этот вариант экономит 15% и интересен только в том случае, если никаких других доходов кроме дивидендов росскийская компания не выплачивает. Если есть еще и роялти или другие доходы кипрской компании, которые ПОКА еще попадают под льготную ставку, то трубить о конечном бенефициаре не нужно. Так вы лишите себя права на эти льготы, ведь честно и открыто сообщите о том, что кипрская компания - это промежуточное звено, а не фактический получатель дохода. А для сохранения льготы нужно выполнять два условия, о которых бы говорили ранее.
Новое соглашение об избежании двойного налогообложения сильно повлияет на российский бизнес. Практика использования кипрских компаний безусловно сократится. В любом случае, перед проведением реструктуризации помните, что любая сделка должна иметь экономическую цель. Сделка только ради налоговой экономии может привлечь внимание со стороны налоговиков. И не забывайте о том, что на Кипре сохранены другие преимущества. Это низкая ставка налога на прибыль, льготы для айтишников, доходы, которые не облагаются налогом, если получены за пределами страны и бесспорная лояльность властей к нерезиденам.
Подпишись: Instagram: https://www.instagram.com/evgenia_gubarkova/ VK: https://vk.com/buhgalteria_i_nalogi Facebook: https://www.facebook.com/buhgalteriainalogi YouTube: https://www.youtube.com/channel/UCLX7gTAUZMB4f-S_Pt-6bxg Связаться со мной: buhgalteria.nalogi@yandex.ru
#офшор #офшорныезоны #налоги
