Добрый день, читатели!
Работал в офисе или на предприятии, рутина, день сурка, денег не хватает. Появилась Идея. Решил попробовать, просто попробовать. Кинул клич среди друзей и знакомых. Работы стало больше, но вдруг стало интереснее жить, появились лишние копеечки. Дальше – больше. А время идет, клиентский круг все ширится, времени на вчерашнее увлечение уходит масса, да и доход получается совсем не плохой. Назревает момент полного ухода с постоянной работы в свое дело и регистрации ИП или самозанятости (тут уж зависит от того, чем занят). Вопрос то назрел, да и переход на легальное положение позволит расшириться, но вот тут случается первое «страшно». Страшно – будет ли налоговая мониторить, вашу деятельность до регистрации, что скажет, не накажут ли, не навесят ли кучу штрафов? Знакомая история??? Думаю, знакома многим. Давайте сегодня порассуждаем о том, заинтересуются ли налоговики прошлым вновь зарегистрировано бизнесмена?!
Для начала поговорим о ситуации, когда мы будем регистрировать ИП на основе фактически действующего небольшого бизнеса. Допустим ситуация такова, что мы по каким то причинам (не подходят разрешенные виды деятельности, или плановый годовой доход будет больше 2,4 млн. рублей) не можем стать самозанятыми и регистрируем ИП. После этого активно переводим наш небольшой нелегальный бизнес на легальную основу. И вот, вновь зарегистрированный ИП становится очень успешным, показывает отличные показатели. Заинтересует ли это налоговую!?
Во-первых, интерес налоговой вызывает не абстрактная успешность (даже скоропостижная), а ряд вполне конкретных факторов, которые описаны в приложении №2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/f579efc1e846c86acedf1433b3fb8817a96a6916/ ). Очень любопытный документ, но если у вас честный бизнес, то вы вряд ли попадете во внимание налоговой, согласно его критериям. Большая часть «подозрительных» признаков связана с продолжительным ведением бизнеса в условиях отклонений от законного и нормального. Именно поэтому вновь зарегистрированный ИП вряд ли может заинтересовать налоговиков, потому как анализировать пока нечего. И не смотря на информацию ФНС о том, что проверки ИП как таковые, проводятся достаточно редко, но и такое случается. Так как же может ФНС узнать о вашем предшествующем нелегальном бизнесе!? Представляется, что есть 2 более или менее реальных способа. Первый, наиболее вероятный: конкурент или недовольный клиент могут пожаловаться на то, что ранее вы вели нелегальную деятельность. Второй: налоговая обнаружит следы вашей нелегальной деятельности во время проведения проверок ваших контрагентов, хотя в этом случае вы должны оставить какой-то материальный след в деятельности с ИП или юрлицом (договор, подписанные акты и квитанции), но в силу своей нелегальности вы не стали бы делать таких документов.
Но допустим, ФНС заинтересовалась и даже узнала о фактах ведения вами нелегальной деятельности. Начислить штрафы или применить к вам какие либо другие санкции сразу налоговики не смогут – им необходимо убедительно доказать, что ваша деятельность была предпринимательской, установить конкретную сумму полученного дохода. Теперь, когда вы уже в легальном статусе поймать вас за руку «на горячем» уже невозможно. Значит нужны иные доказательства: показания лиц, которым вы продавали товары (услуги), при этом не одного, а как минимум 2—3 клиентов, иначе доказать систематичность деятельности невозможно; выписки по счетам, с назначениями платежей — за товары (услуги); договоры, расписки, акты; подтвержденные факты рекламы товаров (услуг). Как вы понимаете, набрать достаточную доказательную базу не просто. Если, все же, вас пригласили в налоговую для дачи пояснений, то вы вполне можете не давать пояснений против себя. В любом случае, начисленные ФНС штрафы и иные взыскания можно оспорить, если вы с ними будете не согласны.
Теперь переходим к самозанятым. Тут все еще более интересно и … странно. Государство так активно желает привлечь внимание граждан находящихся на нелегальном положении к этому специальному режиму налогообложения, что фактически приостановило любую активную деятельность налоговиков в отношении плательщиков НПД. Судите сами: существует письмо ФНС России от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@ о том, что вызывать самозанятых в налоговые органы можно только с особого разрешения (согласования) Управления оперативного контроля ФНС. Или другое письмо ФНС от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@, согласно которому все контрольные мероприятия, назначенные в отношении самозанятых, должны быть приостановлены до их согласования с Управлением оперативного контроля ФНС. Однако, думается, что бесконтрольная жизнь подходит к концу и все мероприятия, необходимы для качественного контроля самозанятых уже выполнены: есть полный доступ к счетам физических лиц, чеки самозанятыми формируются исправно (за это уже наказывали, желающих «химичить» почти не осталось), да и то самое «Управление оперативно контроля» заработает в полную силу уже в 2021 году.
Новый вид контроля – оперативный, добавили в НК РФ. Его будут проводить в двух формах: Мониторинг, Оперативная проверка. В НК РФ налоговый мониторинг есть уже сейчас, он вводится для крупных налогоплательщиков по заявлениям самих проверяемых. Оперативная же проверка не предусматривает ограничений по масштабу компании или размеру налоговых отчислений. В рамках оперативной проверки смогут проводиться два важнейших мероприятия: Контрольная закупка и Наблюдение. Цель таких мероприятий – контроль применения ККТ (сюда же можно отнести и формирование чеков самозанятыми) и полнота учета выручки. Глубина проверки составит 3 года, причем один и тот же период можно проверять неограниченное число раз. Что это принесет вновь зарегистрированным самозанятым? Думается, что подход к проверке будет по-прежнему консервативным, т.е. анализировать будут период после регистрации в качестве самозанятого. А если вопросы и возникнут, то ФНС потребуется собрать некую доказательную базу для назначения любых взысканий, такая вероятность прямо следует из сложившейся практики принятия решений Верховным судом РФ по делам о налоговых спорах.
Подводя итог рассуждений можно сделать три основных заключения: во-первых, перевод деятельности на легальную основу вполне оправдан, если вы планируете расти и развиваться в вашем бизнесе; во-вторых, специально расследовать вашу деятельность до официальной регистрации налоговики не будут; в-третьих, если интерес к вашей деятельности до регистрации все же возникнет, то налоговикам необходимо собрать достаточное количество доказательств регулярности вашей деятельности и направленности ее на получение прибыли, а сделать это не так уж просто. Исходя из изложенного, регистрировать бизнес полезно – это даст вам возможность активно его развивать, но предварительно необходимо проанализировать и продумать все нюансы, выбрать выгодный режим налогообложения и форму деятельности.
