В письме N 03-11-11/5952 от 01.02.2021 г. Минфин разъяснил, как ИП, применяющему патентную систему налогообложения уменьшить сумму налога на страховые взносы.
Федеральным законом N 373-ФЗ от 23.11.2020г. статья 346.51 НК РФ была дополнена пунктом 1.2, в соответствии с которым ИП на ПСН получили право уменьшить налог на страховые взносы. Изменения вступили в силу с 01.01.2021г.
Теперь сумму налога, исчисленного за налоговый период можно уменьшить:
- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, страхование от несчастных случаев и проф заболеваний (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ), которые были уплачены в налоговом периоде,
- на сумму расходов по плате пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника (пп. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ),
- на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования работников на случай временной нетрудоспособности (пп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ),
Указанные в настоящем пункте страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением патентной системы налогообложения.
(Абз. 6 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ)
Уменьшить стоимость патента можно также на сумму фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, уплачиваемых индивидуальным предпринимателями "за себя" (включая и взносы, уплачиваемые с доходов, которые превысили 300 тыс. руб.).
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце седьмом пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Кодекса страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.
В соответствии с абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, имеют право уменьшить стоимость патента до нуля, если она меньше или равна сумме уплаченных страховых взносов.
Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
(Абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ)
ВНИМАНИЕ! Сумму налога можно уменьшить только если взносы были перечислены в период действия патента.
Если в течение года налогоплательщик приобрёл несколько патентов и сумма уплаченных страховых взносов превысила стоимость первого патента, оставшуюся сумму можно использовать для уменьшения налога по другим патентам.
Чтобы уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов, ИП должен представить уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации.
