Здравствуйте, читатели.
Недавно мы рассуждали о налоговой нагрузке индивидуального предпринимателя на УСНО с объектом налогообложения «Доходы», 6% и одним наемным работником. Напомню, мы уменьшили рассчитанный налог на максимально возможные 50% за счет уплаченных взносов ПФР, ОМС и ФСС. Итоговая налоговая нагрузка составила 7,6%.
Сегодня предлагаю для сравнения рассчитать для той же условной ситуации налоговую нагрузку при УСНО с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», 15%.
Итак, исходные данные:
- регистрация в качестве ИП (зарегистрирован с 15.01.2021 года);
- виды деятельности: ремонт и обслуживание компьютеров (20% от выручки), продажа комплектующих (80% от выручки);
- система налогообложения УСНО 15% (Налогооблагаемая база «Доходы, уменьшенные на величину расходов»);
- наемных работников: 1 человек. Помним, что важно встать на учет в ФСС (фонд социального страхования) и ПФР (пенсионный фонд) в качестве работодателя, иначе могут последовать штрафы, привязанные к размеру честно выплаченной вами заработной платы;
- фонд оплаты труда (ФОТ) 25 000 рублей в месяц и 300 000 рублей в год. Не стоит устанавливать заработную плату наемным работникам меньше МРОТ по вашему региону – вас вызовут в налоговую инспекцию для дачи пояснений. Скорее всего, налоговики потребуют увеличения уровня заработной платы до средней по отрасли;
- ежемесячный доход предпринимателя составил 300 000 рублей;
- примем за аксиому, что доля затрат на оказание услуг по ремонту компьютеров составляет 25%, а по продаже комплектующих – 60% (расходы на закуп, транспортировку и т.д.)
Перед началом расчетов нужно отметить еще один немаловажный момент: при УСНО 15% затраты на администрирование возрастают в связи с тем, что все расходные операции требуют такого же пристального внимания, как ранее доходные, т.е. бухгалтерский учет становится сложнее.
Теперь к расчетам.
1. В этот раз начнем с расходов на уплату взносов за наемного работника
По-прежнему не будем учитывать НДФЛ с заработной платы наемного работника, так как он удерживается из собственно заработной платы и это «затраты» работника, хотя оплачивать и удерживать его – обязанность ИП. А вот взносы в ФСС и ПФР за наемного работника, это уже «затраты» непосредственно ИП.
Ставки взносов:
- Пенсионный Фонд России (ПФР) 22%;
- Фонд Социального страхования (ФСС) 2,9%;
- Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 5,1%;
- страхование от несчастных случаев 0,2-8,5 – в зависимости от класса профессионального риска (его вам установит ваш орган ФСС), давайте в нашем случае условно примем за 1%;
Итого взносов, рассчитанных от суммы ФОТ: 22 + 2,9 + 5,1 + 1 = 31%
Размер взносов к уплате в бюджет: 300 000 * 31% = 93 000 руб.
Эта сумма в полном объеме будет включена в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.
2. Помним, что ИП платит взносы ПФР и ОМС ежегодно за себя самого.
В 2021 году размер этих взносов составляет:
- 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование;
- 8 426 руб. на обязательное медицинское страхование.
Итого к уплате: 40 874 руб.
Эта сумма также уменьшит налогооблагаемую базу;
3. Согласно вступившим в силу изменениям, ИП с дохода, превышающего 300 000 рублей за календарный год, обязан внести платеж в ПФР по ставке 1%.
Считаем новый взнос в ПФР к уплате по формуле: (годовой доход – 300 000 руб.)*1%
(3 600 000 – 300 000) * 1% = 33 000 руб.
Эту сумму мы тоже включим в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.
4. Теперь пришло время рассчитать сумму единого налога УСНО по ставке 15%
Для этого, во-первых, рассчитаем доход: 300 000 * 12 = 3 600 000 руб.
Теперь рассчитаем доходы по видам деятельности:
- Услуги, 20% от выручки. 720 000 руб.;
- Торговля , 80% от выручки. 2 880 000 руб.
Вычислим затраты для каждого вида деятельности:
- Услуги (затраты 25%), 180 000 руб.;
- Торговля (затраты 60%), 1 728 000 руб.
Что мы включим в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу?! Взносы уплаченные за ИП и за наемного работника, затраты на осуществление деятельности, ФОТ. Считаем:
Затраты = 93 000 + 40 874 + 33 000 + 180 000 + 1 728 000 + 300 000 = 2 374 874 руб.
Таким образом, налогооблагаемая база составит: Доходы - Расходы
3 600 000 – 2 374 874 = 1 225 126 руб.
Сумма налога УСНО по ставке 15%: Налогооблагаемая база * 15%
1 225 126 * 15% = 183 769 руб.
Однако, необходимо помнить, что если 15% от налоговой базы будут меньше, чем 1% от всех Доходов, то заплатить придется 1%.
5. Что ж, пришло время подводить итоги:
Всего уплачено за год сборов ПФР, ФСС, ОМС: 166 874 руб.
Налог к уплате по УСНО, 15%: 183 769 руб.
Общая сумма: 350 643 руб.
Налоговая нагрузка для данного случая составляет 9,7%, что выше, чем рассчитанная нами для УСНО по ставке 6% от «Дохода» для этого же предпринимателя. С чем же это связано?! По логике вещей налоговая нагрузка в случае с УСНО с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговая нагрузка должна быть меньше! Но нужно учитывать два ключевых момента:
Первое, сама технология расчета. В случае с УСНО 6% мы уменьшаем на величину взносов сам рассчитанный налог (не более чем на 50%), а в случае с УСНО 15% мы просто уменьшаем налогооблагаемую базу за счет учета всего спектра затрат на осуществление деятельности при более высокой ставке налога.
Второе, структура доходов нашего «подопытного» предпринимателя. Очень важно понимать, что при применении УСНО 15% к деятельности с низким уровнем затрат (в нашем случае в составе услуг всего 25% затрат) и малой численностью работающих (у нас 1), налоговая нагрузка будет больше, чем с более затратными видами деятельности. При выборе системы налогообложения учитывайте это обстоятельство.
Еще хотелось бы обсудить момент, когда предприниматель применяет УСНО по ставке 6% или 15%, но как таковой деятельности не осуществляет. Допустим, случился некоторый форс-мажор, который не позволил нашему предпринимателю даже приступить к работе. Должен ли он тогда хоть что-то заплатить государству?!
Ответ: да, должен! Отсутствие деятельности или ее убыточность не освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты обязательных взносов в ПФР и ОМС. Как мы помним, в 2021 году эти обязательные платежи составляют 40 874 руб. Поэтому, если что-то вам помешало приступить к деятельности, то целесообразно сняться с регистрационного учета.
При выборе системы налогообложения необходимо внимательно отнестись к планированию доходов и расходов, учесть особенности деятельности. Только благодаря спокойному и взвешенному анализу вы сможете подобрать режим налогообложения идеально подходящий для вашего бизнеса.
Сервис ИПНалогРу ( http://ipnalogru.ru ) предлагает помощь, чтобы вы могли перепроверить оптимальный для вашего бизнеса режим налогообложения.
Так например, на Сервисе можно моментально получить ответ по приемлемому режиму налогообложения для вас (после прохождения небольшого опроса), подробнее написано здесь
https://zen.yandex.ru/media/id/5feefae1070f3b3f4962540d/kak-vybrat-rejim-nalogooblojeniia-5ff2ffc9bb14d54ffb970cba
Также Сервис помогает подобрать по описанию коды ОКВЭД для вашей деятельности. О подборе кодов ОКВЭД можно почитать здесь
https://zen.yandex.ru/media/id/5feefae1070f3b3f4962540d/kak-podobrat-kody-okved-5fef4e58fe4e686f6a8fa4e0
Все осуществляется в моменте, так как Сервис автоматизирован.
На Сервисе ИПНалогРу можно заполнить актуальные формы Р21001 для регистрации ИП, уведомления на применение УСН.
