Очень много вопросов возникло по поводу того, когда и сколько страховых взносов нужно заплатить, чтобы уменьшить стоимость патента, и какой порядок уменьшения.
Хотела бы отметить, что все зависит от того, на какой срок приобретен патент и то, на сколько быстро индивидуальный предприниматель хотел бы оплатить взносы.
Предлагаю рассмотреть эти два момента отдельно. Причем рассматриваю пока ИП без сотрудников и только фиксированный платеж.
Если патент приобретен на любой срок до одного года, то заплатить страховые взносы можно в любой момент, до уплаты самого патента. Я уже рассказывала об осторожном варианте, когда мы предлагаем оплатить страховые взносы за 20 дней до наступления срока платежа по патенту, подать уведомление на уменьшение стоимости патента, дождаться отсутствия отказа в уменьшении стоимости патента, а потом сам патент не доплачивать (либо доплачивать остаток). При этом страховые взносы оплатить можно одномоментно одной суммой, либо разбить эту сумму на несколько месяцев и оплачивать равномерно. Это будет зависеть от предпочтений предпринимателя.
Напомню, что если патент приобретен на срок до 6 месяцев, то сумму за патент можно перечислить в любое время до окончания срока действия патента.
Если патент приобретен на срок от 6 месяцев до года, то сумму за патент нужно перечислять двумя частыми. 1/3 часть от стоимости патента должна быть оплачена в течение 90 дней с начала его действия и 2/3 от стоимости патента оплатить необходимо в оставшееся время до окончания срок действия патента.
Например. Патент приобретен на 5 месяцев с 01 января 2021 г. по 31 мая 2021 г. Стоимость патента 16 000 рублей. Фиксированные страховые взносы ИП на 2021 г. 40 874 рублей. Чтобы не платить патент за этот период, можно сумму страховых взносов заплатить в любой период с 01 января 2021 г. по 31 мая 2021 г. При осторожном варианте в конце апреля 2021 г.
Предприниматель платит страховые взносы 25 апреля 2021 года в размере 16 000 рублей. 30 апреля 2020 г. подает уведомление об уменьшении стоимости патента (пользуемся осторожным вариантом, к тому же деньги должны дойти до бюджета, а на это тоже потребуется время) и патент к 31 мая 2020 г. уже не доплачивает. Убедиться, что сумма страховых взносов зачтена, можно будет заказав выписку операций по расчетам с бюджетом и проверить данные начислений.
Если патент приобретен на срок один год.
В этом случае налоговым периодом признается календарный месяц. Пока нет дополнительных разъяснений, читая пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ понимаю так, что сумма налога, исчисленная за месяц, уменьшается на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном месяце. Получается, для того чтобы уменьшать патент на страховые взносы, их нужно уплачивать ежемесячно, при этом делать это можно равномерно, либо неравномерно, но при этом эти страховые взносы не должны быть больше стоимости патента.
Например, если налоговая база по патенту высокая, например, 1 500 000 рублей за год, то стоимость патента за год 90 000 рублей. При этом за месяц стоимость патента будет составлять следующие суммы:
январь 7 644 рублей (1 500 000/365*31*6%);
февраль 6 904 рублей (1 500 000/365*28*6%);
март 7 644 рублей (1 500 000/365*31*6%);
и т.д.
Страховые взносы в размере 40 874 рублей можно оплачивать ежемесячно, по 3 406 рублей в месяц или в стоимости, не больше стоимости патента, т.е. за январь 7 644 рублей, за февраль 6 904 рублей и т.д. Также в этом случае страховые взносы можно будет начать оплачивать после оплаты 1/3 части стоимости патента, например, с апреля 2021 г. или с июля 2021 г., т.к. 6-ти месяцев будет достаточно для того чтобы полностью оплатить все страховые взносы.
Если налоговая база по патенту низкая, например 500 000 рублей за год, то стоимость патента за год 30 000 рублей. При этом за месяц стоимость патента будет составлять следующие суммы:
январь 2 548 рублей (500 000/365*31*6%);
февраль 2 301 рублей (500 000/365*28*6%);
март 2 548 рублей (1 500 000/365*31*6%);
и т.д.
В этом случае страховые взносы в размере 40 874 рублей можно оплачивать ежемесячно, по 3 406 рублей в месяц, это будет больше стоимости патента в целом за год, либо по 2 548 рублей за месяц, а потом в последних месяцах доплатить оставшуюся стоимость страховых взносов.
В случае приобретения патента на год при осторожном варианте, страховые взносы предприниматель оплачивает ежемесячно, но за март платит 1 марта и подает уведомление на уменьшение патента. Затем через 20 дней проверяет отсутствие отказа и патент, срок оплаты которого 01 апреля 2021 г., просто не платит. Затем предприниматель продолжает оплачивать фиксированные страховые взносы до декабря и в начале декабря подает уведомление на уменьшение стоимости патента на страховые взносы, оставшуюся часть платежа по патенту предприниматель уже не доплачивает (или доплачивает остаток).
При этом, напомню, что по поводу годового патента и его налогового периода в календарный месяц, мы ждем разъяснений. Вполне возможно, что страховые взносы разрешат оплатить в любой момент в течение года. Тогда от вышеописанного варианта по годовому патенту можно будет отказаться.
Другие статьи на тему патента
УСН и патент. Как совмещать и распределять страховые взносы за сотрудников здесь.
Как делить фиксированные страховые взносы ИП при совмещении УСН и патента здесь .
Как платить и делить страховые взносы, если приобретено два патента здесь .
Патент проще, чем УСН? Что платить и сдавать на двух режимах здесь.
Про уменьшение стоимости патента на страховые взносы ИП без работников статья здесь, а с работниками здесь .
Про совмещение УСН и патента по одному виду деятельности статья здесь .
Про совмещение по одному виду деятельности в одном субъекте РФ, но по разным точкам в розничной торговле читайте здесь .
