В статье "Счет за границей. Отчитываться?" мы уже говорили, кто, имея счет за границей, должен отчитываться об открытии (закрытии) счета, изменении его реквизитов, о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам.
Сейчас поговорим о том, как отчитываться, какие формы и форматы представления использовать.
1) Открыт (закрыт) счет в зарубежном банке. Отчитываются организации, ИП, физические лица. Не отчитываются физические лица – резиденты РФ, срок пребывания которых за пределами России в течение истекшего календарного года составил более 183 дней.
Уведомление об открытии (закрытии) счета в зарубежном банке или иной финансовой организации направляется в ИФНС до 1 июня года, следующего за истекшим годом, по форме и электронному формату, указанным в приказе ФНС от 24.04.2020 №ЕД-7-14/272. Ссылка: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/exchange_controls/9868652/. Уведомления нужно подавать только на бланках, утвержденных этим приказом, лично, через представителя, по почте, телекоммуникационным каналам связи или используя личный кабинет налогоплательщика.
Уведомление подается в налоговый орган, в котором организация стоит на налоговом учете. ИП и физические лица подают уведомление о зарубежных счетах в налоговую инспекцию по месту жительства; месту пребывания, если на территории РФ нет места жительства; месту нахождения недвижимости, если нет места жительства и места пребывания; в любую ИФНС, кроме тех, которые не работают с физлицами, если в России нет места жительства, места пребывания и недвижимости.
2) Изменились реквизиты счета в зарубежном банке или других финансовых организациях. Отчитываются организации, ИП, физические лица. Не отчитываются физические лица – резиденты РФ, срок пребывания которых за пределами России в течение истекшего календарного года составил более 183 дней.
Чтобы уведомить налоговую инспекцию об изменении реквизитов счета в зарубежном банке или иной организации финансового рынка, нужно использовать формы и рекомендуемый электронный формат уведомлений из приказа ФНС от 24.04.2020 №ЕД-7-14/272, ссылка выше. Уведомления нужно подавать только на бланках, утвержденных этим приказом.
3) Информация о движении денежных средств и иных финансовых активов по счету в зарубежном банке и иных организациях финансового рынка. Вот про "иное" - это нововведение.
С отчета за I квартал 2021 года организации и ИП должны ежеквартально уведомлять налоговый орган не только о движении денежных средств, но и о движении иных финансовых активов по счетам в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка. Не отчитываются дипломатические представительства за границей, консульские учреждения России и т.д.
С отчета за 2021 год физлица – валютные резиденты РФ сдают ежегодный отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка.
Не отчитываются физические лица – резиденты РФ, срок пребывания которых за пределами России в течение истекшего календарного года составил более 183 дней, или если срок пребывания – не более 183 дней, но соблюдаются два условия:
- банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства – члена ЕАЭС (Евразийского экономического союза) или иностранного государства, которое представляет финансовую информацию в соответствии с Многосторонним соглашением об автоматическом обмене финансовой информацией от 29.10.2014 или иным международным договором с РФ;
- общая сумма средств, зачисленных или списанных со счета или вклада за отчетный год, не превышает 600 000 руб. или эквивалентную сумму в иностранной валюте. Если в течение года движения по счету или вкладу не было, остаток средств на конец года не должен превысить 600 000 руб. или эквивалентную сумму в иностранной валюте.
О движении иных активов организации и ИП первый раз должны отчитаться до 30 апреля 2021 года, физические лица - до 1 июня 2022 года. До этого отчитываются только о движении денежных средств.
В случае закрытия счета уведомление направляется в налоговый орган в месячный срок со дня закрытия.
Отчеты о движении денежных средств заполняются по формам, утвержденным постановлением Правительства от 09.12.2020 №2051, ссылка: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202012140002?index=0&rangeSize=1. Формат отчета указан в письме ФНС от 19.10.2020 №ВД-4-17/17065 (применяется с 15 декабря 2020 года).
Вместе с отчетом организации и ИП обязаны представить подтверждающие банковские документы за период с 1-го по последнее число отчетного квартала. Если счет открыт после 1-го числа – за период со дня открытия до последнего числа отчетного квартала, а если счет закрыт до конца квартала – до даты закрытия счета.
Физические лица сдают один отчет по всем счетам за границей за период с 1 января по 31 декабря отчетного года.
