Отдаю технический долг (как выражаются у нас в IT). Тема налогов и их оптимизации была бы неполной без упоминания льготы долгосрочного владения ценными бумагами – ЛДВ. Давайте с этим разберемся и будем считать налоговую тему полностью раскрытой.
Что такое ЛДВ
Желающие сломать язык и вывихнуть мозг могут обратиться к первоисточнику :) В Налоговом Кодексе РФ условия ЛДВ описаны в пп. 1 п. 1 ст. 219.1 и п. 2 ст. 219.1.
Если юридическую тарабарщину перевести на человеческий язык, то правила ЛДВ простые:
- ценная бумага должна торговаться на российских биржах
- на льготу могут претендовать бумаги, купленные после 1 января 2014 года
- бумага должна быть в собственности более трех лет
- в момент продажи или погашения бумага должна находиться на обычном брокерском счете, а не на ИИС
Это всё. Когда эти условия выполняются, с прибыли от продажи/погашения ценной бумаги налог можно не платить. Вроде бы всё просто. Но есть масса нюансов. Пробежимся по основным.
К каким активам можно применить ЛДВ?
К акциям, облигациям, паям открытых ПИФов, биржевым фондам (ETF).
Есть ли ограничение по размеру льготы?
Формально ограничение есть. Но чтобы налететь на это ограничение нужно иметь внушительный капитал. Запомните цифру – 9 млн. рублей.
Если ваша прибыль от продажи бумаг много меньше этой цифры, то о каких-либо проблемах с ЛДВ можно не думать. Сможете получить льготу в полном объеме.
Но, если у вас есть гора ценных бумаг, купленных три и более года назад, и ваша прибыль от их продажи ожидается в районе более 9 млн. рублей, то имеет смысл внимательнее изучить п. 2 ст. 219.1 НК РФ. Там есть описание формулы, по которой можно точно рассчитать, на какую максимальную льготу вы сможете претендовать.
Я купил облигацию 3 года назад. Потом докупал ещё и ещё по чуть-чуть. Теперь хочу всё продать. Получу ли я ЛДВ за весь пакет?
Нет. Льгота долгосрочного владения распространяется только на то количество ценных бумаг, которым на момент продажи исполнится три и более года с даты покупки.
Я купил пакет облигаций. Держал больше трех лет. Но есть засада. Как-то раз перепутал кнопки и случайно продал чать облигаций. Но тут же их откупил назад. Получу ли я ЛДВ за весь пакет?
Нет. Нужно беспрерывно владеть бумагой в течение трех лет. Продажа ценной бумаги сбрасывает срок владения ею.
Тут действует плавило FIFO (первый вошел, первый вышел). То есть, если продается часть бумаг, то срок владения сбрасывается у самой старой части бумаг. Так что будьте аккуратнее с бумагами, по которым вы планируете получить ЛДВ.
Я закрыл ИИС после трех лет и перевел бумаги на брокерский счет. Сбрасывает ли ИИС срок владения?
Нет, не сбрасывает. В Налоговом Кодексе этот момент не описан, но есть разъяснение Минфина России, что перевод бумаг между счетами сроки владения не обнуляют – см. письмо Минфина России от 26.10.2016 № 03-04-07/62308.
То есть, можно несколько лет (три и более) получать налоговые вычеты по ИИС-А, затем закрыть ИИС переводом (не продажей) бумаг на брокерский счет и получить по бумагам, купленным три и более лет назад, льготу долгосрочного владения.
Но надо обязательно проследить, чтобы при переводе бумаг со счета на счет брокер как-бы случайно не забыл перенести даты и цены ваших покупок. Иначе возникнут проблемы не только с ЛДВ, но и с налогами.
Когда, через время, вы продадите эти бумаги, то обнаружите, что брокер почему-то посчитал ваш налог не с прибыли от купли/продажи, а с цены продажи.
То есть, например:
- вы купили бумагу за 900 рублей, продали за 1000 рублей, ваша прибыль 100 рублей и ожидаемый налог 13 рублей
Для брокера ситуация будет выглядеть по-другому:
- хз по чем куплена эта бумага, но продана за 1000 рублей, значит прибыль 1000 рублей и содрать надо 130 рублей налога.
Особенно внимательно за этим моментом стоит следить при переводе бумаг от одного брокера к другому. Как пишут в интернетах, чтобы вместе с бумагами перенеслись даты и цены покупок, нередко требуется дополнительный пинок обоим брокерам (от кого и к кому переносятся активы).
На моём ИИС погасились облигации, которым было больше трех лет. Как мне получить по ним ЛДВ при закрытии ИИС?
Не. Так не работает :) В момент погашения облигации должны находиться на обычном брокерском счете. Но так как с ИИС нельзя вывести часть бумаг, всё, что гасится на ИИС, будет обложено налогом при закрытии ИИС. Как эту печаль смягчить, мы разбирали вот тут:
Льгота долгосрочного владения срабатывает автоматически?
Нет. Формальный порядок получения ЛДВ описан на сайте ФНС. Но там только общие слова.
На практике, перед продажей бумаг нужно предупредить брокера о том, что мы планируем применить к этим бумагам ЛДВ. Делается это специальным заявлением или через интерфейсы брокерского приложения – зависит от конкретного брокера. После этого брокер всё проверит и, если не найдет к чему придраться, не станет удерживать налог с нашей прибыли.
Если мы забыли предупредить брокера, то он без раздумий удержит налог и отправит в бюджет. Это не значит, что всё пропало и наша ЛДВ "сгорела". Но, это значит, что мы на ровном месте создали себе трудности и теперь придется их мужественно преодолевать :)
Нужно будет приложить дополнительные усилия, чтобы вытащить наши денежки из налоговой – готовить подтверждающие документы, подавать декларации и делать прочие бюрократические упражнения для доказательства нашего права на льготу долгосрочного владения. При этом на всё про всё нам дается три года. Если не уложились – наша ЛДВ обнулится. Селяви.
Варианты использования ЛДВ
Самый очевидный вариант использовать льготу долгосрочного владения так, как это было задумано законотворцами :)
- купили бумаги
- забыли про них на три года
- через три года продали
- заявили ЛДВ – налог с прибыли не платим.
Выглядит слишком просто. Хочется чего-то поинтереснее :)
Ок. Тогда делаем так:
- открыли ИИС
- купили на ИИС бумаги
- несколько лет получали налоговый вычет
- закрыли ИИС переводом бумаг на обычный брокерский счет
- продали бумаги, которым больше трех
- заявили по ним ЛДВ – налог не платим
- по оставшимся бумагам ждем трех лет владения, постепенно продаем, заявляем ЛДВ – налог не платим
Это интереснее. А есть что-то ещё хитрее?
Есть :)
- купили облигации со сроком погашения больше трех лет
- несколько лет получаем купоны
- через три года решили эти облигации продать (или подходит срок погашения)
- за несколько дней до даты выплаты очередного купона продаем облигации
- получаем прибыль (или убыток) от продажи, плюс НКД по размеру почти равный купону
- но купон и НКД – это разные вещи. Купон – это купон. С него автоматически удерживается налог. А НКД – это прибыль от операций с ценными бумагами ;)
- заявляем ЛДВ на всю полученную нами прибыль
- вуаля – спасли от налога последний купон
Понятно, что такое можно провернуть только раз в три года, но всё-равно приятно :)
И вишенка на торте :)
Если соединить вариант с ИИС (№2) и вариант с НКД (№3), то получим гибрид, который:
- освобождает от налога купоны, пока живет ИИС (при условии, что купоны приходят на ИИС)
- позволяет возвращать до 52 тысяч рублей ежегодно из зарплатных налогов
- при закрытии ИИС'а дает возможность минимизировать налог на положительный финансовый результат
- при продаже облигаций уберечь последний купон от налога
Вот такая она льгота долгосрочного владения. С виду простая. Но в умелых руках способна творить чудеса :)
И ещё по теме для тех кто пропустил прошлые выпуски:
_____________________________
- ставьте лайки, если понравилось
- подписывайтесь на канал, если не подписаны