Во время использования любая техника, мебель, предметы изнашиваются. Для поддержания их в рабочем состоянии требуются средства. Их и считают амортизацией.
Какое имущество амортизируют
Что такое амортизация в организации, установлено законодательством. Для бухгалтерского и налогового учетов ее правила устанавливают разные нормативные документы — ФСБУ и Налоговый кодекс.
По ФСБУ 6/2020, амортизация основных средств — это учет затрат при приобретении объектов, когда их стоимость включают в расходы в течение всего времени использования основного средства. Это расписывается в бухучете.
Амортизируют не только основные средства, но и нематериальные активы и права пользования. Лимитов не предусмотрено, организация устанавливает ограничения самостоятельно.
Что касается налогового учета, то в Налоговом кодексе (ст. 256) указано, что амортизации подлежат объекты, первоначальная стоимость которых составляет более 100 000 рублей и срок использования — не менее 12 месяцев. Сюда относят только основные средства и нематериальные активы.
Что понимают под амортизационными отчислениями
Для бухучета это вид издержек, на которые переносят стоимость основных средств и других активов при утрате их первоначальных характеристик. Проще говоря, это постепенное погашение стоимости имущества.
Не начисляется она для такого имущества:
- инвестиционная недвижимость;
- земельные участки, объекты природопользования;
- замороженное или не используемое организацией.
Для налогового учета амортизируемое имущество — это то, которое соответствует таким требованиям:
- принадлежит организации;
- используется в деятельности, направленной на получение дохода;
- стоимость — более 100 000 рублей;
- срок использования — более 12 месяцев.
Если имущество не используется, оно исключается из списка амортизируемого.
Когда начинается и заканчивается амортизация
Амортизация начинается с первого дня использования имущества как основного средства.
И заканчивается с даты списания основного средства.
Порядок отчислений устанавливается организацией самостоятельно:
- либо ежемесячно;
- либо в конце отчетного периода.
В налоговом учете начинать отчисления требуется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения имущества в эксплуатацию.
Срок полезного использования
Сроком полезного использования считается весь период, в котором имущество применяют в работе компании.
Для налогового учета предусмотрен срок, который не выходит за границы для данной амортизационной группы:
- минимум — на месяц меньше нижней границы для группы;
- максимум — совпадает с верхней границей.
Группу определяют по наименованию, ключевому слову или ОКОФ. В последнем случае, если значение ОКОФ 9-значное, последнюю цифру отбрасывают и ищут в классификации по оставшейся комбинации цифр. Если такого нет, отбрасывают еще одну цифру и продолжают поиск. Если и в этом случае результата не будет, значит, этого объекта в классификации нет. В этом случае срок действия определяют по данным технического паспорта или пользовательской инструкции.
В большой статье на сайте подробно рассказали, как считать амортизацию. Переходите по ссылке и пользуйтесь.