Как не переплатить НДФЛ, если переехали жить за границу
В свете нарушений норм международного права в мире*, давайте посмотрим еще раз на нормы международных соглашений в налоговой сфере
2022 год начался не только со СВО, но и с «шокирующей» новости, про которую начали говорить многие налоговые специалисты. А именно: если вы продали квартиру, машину, любое другое имущество в начале года и уехали из РФ (и не вернулись), то скорее всего потеряли статус налогового резидента РФ, в связи с этим налог нужно платить не с разницы: цена продажи – цена покупки, а со всей стоимости имущества, да еще по ставке 30 %. И это правда.
Например, квартира стоит 10 000 000, вы купили ее за 7 000 000 два года назад. Резидент заплатит налог 390 тысяч, а нерезидент 3 миллиона. Существенная разница, да?
Сразу отвечу, НК РФ знает только 3 варианта, при которых этого можно избежать (то есть платить с разницы по ставке 13%), это
- не уезжать или вернуться, чтобы на территории РФ пробыли не менее 183 дней
- выезд на обучение
- выезд на лечение
Лично я ничего плохого не вижу в том, чтобы воспользоваться своим правом и сохранить статус резидента РФ, записавшись на обучение за границей.
Но интересней всего ситуация, когда гражданин уезжает из РФ, путешествует по различным странам, теряет резиденство РФ, но не приобретает резидентство в другой стране. Поэтому существует такой институт международного договора, как «центр жизненных интересов».
Из положений международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента РФ, если оно располагает в ней постоянным жилищем либо имеет в России центр жизненных интересов (например, семья, работа и тд).
Такое разъяснение дала ФНС России в письме от 16.01.2015 N ОА-3-17/87@
Хотя через несколько месяцев Минфин России отменил указанное письмо, письмом от 21.04.2016 № 03-08-РЗ/2300, не расшифровывая в чем суть, а просто написал, что ФНС России неправ. Вероятно он сделал это, поскольку НК РФ указывает четкий критерий – нахождение от 183 дней на территории РФ.
Однако я и ряд авторов не согласны с позицией Минфина России, поскольку противоречит положениям п. 4 ст. 15 Конституции РФ, провозглашающей, что если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.
🤔 Что я хочу этим сказать. Если вы оказались в ситуации, при которой покинули территорию РФ, продали какое-то имущество, но здесь осталась семья, работа, бизнес и тд и вы платите исправно налоги, но цена вопроса 13 % или 30 % слишком высока, вероятно есть смысл отстаивать свои права в налоговой и возможно в суде с учетом определения центра жизненных интересов и настаивать на том, что резиденство вы не потеряли, даже если физически не находились в РФ.
Вероятность победы не оцениваю высоко, но, если выхода нет это шанс. В конце концов Минфин России периодически на 180 градусов меняет свои подходы, в судах зачастую вопросы решаются в пользу налогоплательщиков.
На текущий момент не могу найти судебную практику по этому вопросу, ни хорошую, ни плохую (что само по себе не плохая новость). Вероятно всего существенных разногласий в таких объемах не возникало, возможно раньше (например, в 2014-2015) налоговые были ограничены в методах автоматизированного контроля.
Поэтому буду следить за такими делами, если они появится, то обязательно напишу в своем канале. Подписывайтесь, чтобы не потерять информацию
*Речь идет о возможном изъятии средств РФ и нелегитимности данного решения с позиции РФ
