В 2023 году произойдут несколько изменений в части НДФЛ:
- в порядке удержания НДФЛ;
- сроках его уплаты;
- порядке и сроках сдачи отчености по НДФЛ;
- правилах для налоговых агентов.
Нужно будет удерживать НДФЛ с аванса по зарплате
Сейчас действует особый порядок уплаты НДФЛ с зарплаты. Днем получения дохода является последний день месяца, за который начислен заработок. До окончания месяца доход не считается полученным. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель — налоговый агент должен при окончательном расчете за месяц. Такие правила установлены п. 2 ст. 223 НК РФ.
С 2023 года эту норму отменяют (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Соответственно, и удерживать налог нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса.
Например, сроки выплаты аванса за январь — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля). К обеим суммам можно применить стандартные вычеты.
Как это отразится на учете и отражении в отчетности зарплаты за декабрь 2022 года, мы рассказываем здесь.
Почему придется повысить размеры авансов, читайте в этой публикации.
Изменятся сроки перечисления НДФЛ в бюджет
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. По НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Это касается также НДФЛ с отпускных и больничных в 2023 году. Специального срока уплаты для них больше нет.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году (таблица)
Срок уплаты
Налог, удержанный, за период:
30.01.2023 (перенос с 28 января)
с 1 по 22 января
28.02.2023
с 23 января по 22 февраля
28.03.2023
с 23 февраля по 22 марта
28.04.2023
с 23 марта по 22 апреля
29.05.2023
с 23 апреля по 22 мая
28.06.2023
с 23 мая по 22 июня
28.07.2023
с 23 июня по 22 июля
28.08.2023
с 23 июля по 22 августа
28.09.2023
с 23 августа по 22 сентября
30.10.2023
с 23 сентября по 22 октября
28.11.2023
с 23 октября по 22 ноября
28.12.2023
с 23 ноября по 22 декабря
29.12.2023 (последний рабочий день)
с 23 декабря по 31 декабря
Меняются правила сдачи отчетности по НДФЛ
Поскольку НДФЛ будет перечисляться на единый налоговый счет, для идентификации платежа и направления его по назначению с 2023 года нужно подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Сроки для уведомлений об исчисленном НДФЛ в 2023 году (таблица)
Срок представления
Налог, удержанный, за период:
25.01.2023
с 1 по 22 января
27.02.2023 (перенос с 25 февраля)
с 23 января по 22 февраля
27.03.2023 (перенос с 25 марта)
с 23 февраля по 22 марта
25.04.2023
с 23 марта по 22 апреля
25.05.2023
с 23 апреля по 22 мая
26.06.2023 (перенос с 25 июня)
с 23 мая по 22 июня
25.07.2023
с 23 июня по 22 июля
25.08.2023
с 23 июля по 22 августа
25.09.2023
с 23 августа по 22 сентября
25.10.2023
с 23 сентября по 22 октября
27.11.2023 (перенос с 25 ноября)
с 23 октября по 22 ноября
25.12.2023
с 23 ноября по 22 декабря
29.12.2023 (последний рабочий день)
с 23 декабря по 31 декабря
Поменяется и срок сдачи отчетности. Он будет единым для всех деклараций и расчетов, включая 6-НДФЛ, и назначен на 25 число.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году (таблица)
Срок представления
Расчет за период:
27.02.2023 (перенос с 25 февраля)
2022 год
25.04.2023
1 квартал 2023 года
25.07.2023
2 квартал (полугодие) 2023 года
25.10.2023
3 квартал (9 месяцев) 2023 года
Снимут запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента
С 2023 года отменяется положение п. 9 ст. 226 НК РФ, которое запрещает платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет. Значит, перечислять средства на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога у налогоплательщика.
Подробнее об уплате налогов посредством ЕНП с 2023 года читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
