Пандемия короновируса и последовавшие меры по ограничению социальных контактов изменили поведение потребителей. А вместе с ним выручку во многих сферах бизнеса. При этом, расходная часть, включая налоговые платежи никуда не делась. Одному из наших клиентов по аутсорсингу бухгалтерского учёта — сети розничных магазинов — мы порекомендовали перейти на другой режим налогообложения: с ЕНВД на УСНО. Упрощённая система у клиента на данный момент определена как базовая система налогообложения.
Как сменить режим?
По общему правилу перейти с ЕНВД на иной режим можно только со следующего календарного года. Более того, судебная практика такова, что неосуществление деятельности не является основание для освобождения от уплаты ЕНВД. Но то было в «мирное время». Сейчас же, когда в России введено ограничение на розничную торговлю непродовольственными товарами, можно считать деятельность прекращенной.
При прекращении деятельности снятие с учёта возможно и в середине налогового периода. Это прямо установлено Налоговым кодексом — п. 3 ст. 346.28. Подать заявление на снятие по этому основанию надо в течение 5 дней со дня прекращения деятельности. Тогда снятие с учёта будет осуществлено с указанной даты. Если заявление подано позже, то снятие с учёта будет только со следующего месяца.
Итак, пока деятельность прекращена — платить налог не надо. А это экономия!
Встает вопрос: как быть, когда карантин закончится и деятельность может быть возобновлена?
Варианта также два:
- При восстановлении деятельности вновь подать заявление на постановку на учёт.
- Остаться на УСНО до конца года, так как, возможно, что прежний уровень выручки восстановится не сразу в текущей ситуации.
Предполагаем, что налоговая может усмотреть проблему как в первом, так и во втором варианте. Мы считаем, что безрисковый — первый.
Для своего клиента мы сделали сравнительный расчёт сумм налога: ЕНВД vs УСН (6%).
Читайте также: Как компенсационные выплаты могут привести к доначислению НДФЛ
УСН исчисляется от реальных доходов. И именно он позволит платить меньше при снижении выручки. Важно, что выгода от перехода на другой налоговый режим зависит от некоторых параметров — в нашем случае от площади конкретного магазина сети и выручки по нему. Посчитаем.
Возьмём два магазина — площадью 100 кв. м и 10 кв. м. Сравним налоговую нагрузку в обеих точках при использовании ЕНВД и УСН. Переменной будет — размер выручки.
Пояснения к таблице:
- Пример для магазинов в Екатеринбурге, с разными площадями.
- Базовая доходность = 1800 в месяц 1 кв. м — это базовая доходность для площади в магазине более 5 кв. м.
- К1 = 2,0005 в расчете — для 2020 г.
- К2 = 1 в расчете, в зависимости от вида деятельности и местонахождения объектов может быть от 0,005 до 1.
- В расчёт не берем выплаты по страховым взносам, уменьшающие и ЕНВД, и УСН.
Из модели видно, что если в магазине площадью 100 кв. м выручка снизится до уровня 900 тыс. руб. в месяц, то применять УСН станет выгоднее. А в магазине площадью 10 кв. м УСН будет выгоднее при выручке 90 тыс. руб. в месяц и менее. И уж тем более, если на период карантина или по другим причинам магазин временно приостанавливает свою деятельность, УСН становится выгоднее ЕНВД.
Предположим, в магазине площадью 100 кв. м выручка с мая по декабрь будет составлять 500000 руб., тогда законная экономия на налогах при применении УСН вместо ЕНВД составит 144810 руб. или 45%. Для маленького магазина площадью 10 кв. м при выручке в 50000 руб. экономия составит 14484 руб. или те же 45%.
Для перехода с ЕНВД на УСН достаточно подать заявление на снятие с учёта в качестве плательщика ЕНВД.
Мы понимаем запрос бизнеса на снижение обязательных платежей и в последние недели ищем оперативные варианты оптимизации и экономии для всех клиентов, кому ведём бухгалтерию. Это был один из примеров решения такой задачи. Мы помогаем найти скрытые резервы, оптимизировав расходы. Мы не только ведём учёт, но и планируем налоги и взаимодействуем с ФНС в рамках услуги по аутсорсингу бухгалтерии.
Аутсорсинг и трансформация учёта от аутсорсинговой компании №1 в Екатеринбурге