Налог на добавленную стоимость – НДС
Попробуем разобраться, в чем суть НДС с разумной экономической точки зрения.
Налог на добавленную стоимость – НДС
По Интернету гуляют некоторые бессмысленные высказывания, связанные с налогом на добавленную стоимость (причем, в какой-то степени это закреплено законодательно).
Итак, глупость первая:
Сумма НДС добавляется продавцом к стоимости товаров (работ, услуг).
С экономической точки зрения это полная бессмыслица – точно такая же, как если бы было сказано, что налоги, исчисляемые с фонда оплаты труда (ФОТ), или налог на прибыль добавляются к стоимости товаров (работ, услуг).
(В дальнешем будем говорить просто “стоимость”, опуская “товаров (работ, услуг)”.)
Правильно говорить, что в стоимости должен быть выделен НДС (именно выделен, а никак иначе!).
Выделение НДС в стоимости – это чисто техническая операция (не экономическая по своей сути!), которая нужна только для того, чтобы в последующем правильно рассчитать НДС.
Фраза “налог добавляется к стоимости” несла бы экономический смысл только в том случае, если бы этот налог исчислялся от оборота, т.е. был бы налогом с продаж.
Но НДС – это не налог с продаж, а налог на добавленную стоимость.
И именно с добавленной стоимости берется НДС.
По сути, добавленная стоимость у хозяйствующего субъекта равна сумме ФОТ (фонда оплаты труда), прибыли и всех расходов с невыделенным НДС (в частности, услуг банка).
И фактически именно с этой суммы рассчитывается НДС, а не со всей стоимости.
В немалой степени распространению этой глупости способствует то, что какому-то законотворцу пришла в голову «светлая» мысль исчислять НДС от суммы без НДС:
НДС = СуммаБезНДС * СтавкаНДС / 100.
Но сумма без НДС абсолютно никакой экономической основы под собой не несет.
И она категорически нигде не должна фигурировать.
А во всех документах должны быть только 2 суммы – стоимость и НДС, например:
Стоимость составляет 100 руб. 00 коп., в т.ч. НДС 15 руб. 25 коп.
Поэтому налог на добавленную стоимость – НДС нужно исчислять от полной стоимости, включающей в себя НДС:
НДС = Стоимость * СтавкаНДС / 100.
При этом ставка НДС, равная 18%, исчисляемая от суммы без НДС (как это происходит сейчас), эквивалентна ставке НДС, равной 15% (точнее, 18%/1,18), исчисляемой от суммы с НДС.
Вообще говоря, нужно на законодательном уровне запретить где-либо указывать стоимость без НДС, поскольку это с точки зрения:
- юридической – не что иное, как введение в заблуждение покупателя,
- экономической – не несет в себе абсолютно никакого смысла.
В определенной степени первая глупость (что сумма НДС добавляется к стоимости) «подпитывается» второй глупостью:
В целях увеличения конкурентоспособности продукции на мировом рынке экспортер имеет право вычесть НДС из стоимости.
Это, что называется, связали несвязываемое.
Ну, причем тут налог на добавленную стоимость – НДС?
Ведь на окончательную стоимость оказывает влияние не только НДС, но и все остальные налоги, в том числе налоги с ФОТ и налог на прибыль.
При этом какие-то экспортируемые товары “дотировать” вообще не нужно (нефть, газ и т.п.), а какие-то необходимо даже в большей степени, чем в сумме НДС.
Поэтому для целей увеличения конкурентоспособности наших товаров на мировом рынке нужно вводить дополнительный процент возможной скидки, компенсируемой государством (конечно, при условии экономической обусловленности подобных действий).
И делать это в виде:
- либо прямых дотаций со стороны государства,
- либо позволять зачитывать такое уменьшение стоимости в счет уплаты налогов (причем, не только НДС, но и других налогов).
В этой статье Вы можете почитать про оптимизацию налоговой системы государства.
