По ставке 13 % будет облагаться процентный доход по всем вкладам и счетам в российских банках, выплаченный/ капитализированный (включенный в остаток) за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Не будет учитываться доход по счетам со ставкой менее 1% и по счетам эскроу
Необлагаемый процентный доход = 1 млн. руб. х Ключевая ставка ЦБ на 1 января года, в котором получен доход.
В условиях 2020 года Необлагаемый процентный доход составил бы 60 тысяч рублей (1 млн. х 6% годовых). Налог в размере 13% уплачивался бы только с суммы процентов, превышающих 60 000 рублей.
Если сумма всех процентов по счетам и вкладам превышает необлагаемый доход, налог рассчитывается следующим образом:
Налог к уплате = % по всем счетам (кроме счетов со ставкой менее 1% и счетов эскроу) - Необлагаемый процентный доход
Если % по всем счетам меньше необлагаемого дохода, налог не платится.
Таким образом, даже если совокупный размер вкладов и остатков по счетам не превысит 1 млн. рублей, может возникнуть налогооблагаемый доход, если фактически полученный доход по счетам превысит необлагаемый доход.
Пример. Совокупный остаток денежных средств: 990 000, ставка: 7,3% годовых; полученный доход: 62 270 руб.; необлагаемый минимум: 60 000 руб.; налогооблагаемый доход: 2 270 руб.; сумма налога: 295 руб.
Новые правила налогообложения коснутся процентов, полученных после 1 января 2021 года. А значит, впервые уплатить налог за 2021 год надо будет уплатить только в 2022 году.⠀
Как правильно платить налог с доходов по депозитам и облигациям
Рассчитывать налог будет налоговая инспекция на основании данных банков о выплаченных / капитализированных процентах. Сумма налога будет отражаться в налоговых уведомлениях, направляемых налогоплательщикам (аналогично налогу на имущество и транспортному налогу)
Уплатить налог с процентов нужно будет до 1 декабря года, в котом получено уведомление
Обращаем внимание, что удержанный налог можно будет вернуть при оформлении налоговых вычетов.
Что касается доходов от облигаций, под налогообложение теперь будут попадать доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
Минимального размера инвестиций или необлагаемого дохода в отношении облигаций не предусмотрено. Исчисление и удержание налога по таким доходам будет производиться организацией, выплачивающей доход.
А теперь рассказываем, как снизить налог на проценты по счетам и вкладам, если такой доход существенно больше необлагаемого уровня
Если ставка по НДФЛ установлена на уровне 13%, то для организации на УСН с объектом "доходы" ставка налога 6%.
Следовательно, для снижения налога можно использовать ООО на УСН с объектом "Доходы" и ставкой налога 6% со всех доходов.
Внесение денег в ООО накладывает ограничение по их использованию в личных целях, поэтому необходимо продумать, стоит ли игра свеч? Если параллельно это ООО будет вести реальный бизнес, то это вполне рабочий ход.
Ваше мнение по данной идее буду рад обсудить в комментариях.
С уважением, Владислав Донченко, партнер налоговой практики юридической компании Lex Alliance
Контакты автора: donchenko@lexalliance.ru
