Отсрочка по уплате налогов: когда обязательство можно отложить?

Своевременная уплата налогов - обязанность каждого налогоплательщика. За неисполнение обязательства или за нарушение срока уплаты налогоплательщику грозит наказание в виде штрафа и пеней. Но в ряде случаев можно в законном порядке отсрочить уплату. Каковы основания для отсрочки, всю ли сумму можно оплатить позже и куда обратиться за предоставлением отсрочки, разбираемся…

В каких случаях можно получить отсрочку по уплате налогов?

Право на отсрочку по уплате налогов дает налогоплательщикам ст. 64 НК РФ. Для того, чтобы воспользоваться этим правом, компания или физлицо должны подать в ИФНС заявление, в котором будут указаны причины невозможности уплаты налогов в срок, а также приложить документы, подтверждающие отсутствие денег в данный момент:

• справку об оборотах по банковским счетам за последние полгода;
• справку об остатках по счетам (в т.ч. в драгметаллах);
• список контрагентов и копии подписанных договоров;
• сведения о наличии имущества;

ИФНС рассмотрит заявление и если убедится, что финансовое положение налогоплательщика на самом деле не позволяет ему вовремя исполнить свое обязательство, но есть перспектива его улучшения в ближайшем будущем, то предоставит отсрочку или рассрочку.

Срок допускается перенести (п.1 ст. 64 НК РФ):

• по местным налогам – до 1 года;
• по федеральным налогам и страховым взносам – от 1 года до 3 лет.

Однако одного желания налогоплательщика мало для получения отсрочки. Помимо этого должны быть веские основания, перечисленные в п. 2 ст. 64 НК РФ, а именно:

• налогоплательщик понес ущерб в результате форс-мажора (ущерб подтверждается актом оценки);
• неполучены или недополучены бюджетные ассигнования;
• в результате уплаты налога одной суммой возникнет угроза банкротства лица;
• имущества физлица недостаточно для уплаты всей суммы;
• сфера деятельности налогоплательщика подразумевает сезонный характер.

Всю ли сумму налога к уплате допустимо отсрочить?

Если доводы лица будут признаны достаточно вескими, ИФНС может предоставить налогоплательщику рассрочку уплаты или перенести ее сроки. Однако сумма ограничена стоимостью чистых активов компании (п. 2.1 ст. 64 НК РФ). По физлицам сумма ограничивается стоимостью имущества, на которое допустимо наложить взыскание. Кроме того, физлицо обязано предоставить один из видов обеспечения:

• поручительство;
• банковскую гарантию;
• залог.

Что касается процентов на сумму задолженности, то их начисление производится не всегда. Процентами облагается сумма отсрочки, предоставленной по основаниям, указанным в пп. 3,4,5,7 п. 2 ст. 64 НК РФ. Ставка равна ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ. При форс-мажоре и задержке перечислений из бюджета проценты не взимаются.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов ИФНС принимает в течение 30 рабочих дней с даты получения заявления.

Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс.

Итоги

При невозможности уплатить налоги вовремя, компании и физлица могут рассчитывать на получение от ИФНС отсрочки или рассрочки уплаты. Для этого необходимо подать в ИФНС заявление и приложить подтверждение неплатежеспособности. При достаточных основаниях, решение об отсрочке налоговый орган примет в течение 30 рабочих дней.

Подробнее о порядке исполнения налоговых обязательств узнайте в нашей рубрике «Уплата налогов (взносов)».