В ситуации, когда сумма НДС к вычету, образовавшаяся по итогам квартала, превышает сумму исчисленного налога, у компании возникает право на возмещение НДС из бюджета.
Однако наличие такого права не означает, что НДС будет Вам возвращен.
Чаще право на возмещение НДС возникает при совершении компанией экспортных операций. Но НДС к возмещению может появиться в результате приобретения дорогостоящего оборудования, строительства объекта, покупки большой партии товара по сниженной цене для последующей его продажи и в других ситуациях.
Порядок возмещения НДС регулируется ст.176 НК РФ.
Решение о возмещении НДС принимается ИФНС по результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации, в которой отражена сумма НДС к возмещению. Такая проверка проводится по общим правилам, установленным статьей 88 НК РФ.
Положительное решение налогового органа является основанием для возврата или зачета НДС в счет будущих периодов.
Общий срок проверки составляет 3 месяца.
С недавних пор введен заявительный порядок возмещения НДС, но это тоже право и им можно воспользоваться, но при условии, что компания предоставит налоговому органу банковскую гарантию.
Банковская гарантия означает, что банк берёт на себя обязательство уплатить по требованию ИФНС в бюджет сумму НДС за компанию в случае, если право последней на возмещение НДС не подтвердится. При этом нормы НК РФ предъявляют особые требования к банковской гарантии.
На практике налоговая инспекция проверяет не только тот период, в котором заявлен НДС к возмещению из бюджета, но и предшествующие этому год, а иногда и больше. Налоговую инспекцию будет интересовать происхождение денежных средств, на которые был куплен товар.
Особенный интерес будет проявлен по отношению к средствам, полученным в виде займов от нерезидентов. Инспекторы в этом случае будут искать связи между учредителями, нынешними участниками, бенефициарами и владельцами компаний-нерезединтов в попытке указать на то, что НДС был заявлен для целей получения денег из бюджета, а не для того, чтобы вести реальную деятельность. Инспекторы обязательно изучат движение денежных средств компании, попросят объяснить происхождение больших сумм, выданных под отчет или в виде займов участникам или третьим лицам, вызовут свидетелей, приедут в офис, на склад, на производство или на объект строительства.
В общем, главной задачей при проведении камеральной проверки станет определение реальности деятельности компании. Если заподозрят движение фиктивных документов, откажут не только в самом возмещении из бюджета, но и снимут саму счет-фактуру из книги покупок.
Бывает так, что первым действием инспекции после того, как она получает декларацию с суммой налога к возврату, будет звонок руководителю или главному бухгалтеру с просьбой подать уточненную декларцию и не портить налоговой инспекции статистику.