Привет! Как известно, полученная от инвестиций прибыль облагается налогом на доходы физических лиц. Такая система налогообложения может оказывать значительное влияние на итоговую доходность инвестиций. Вместе с тем государство, стимулируя своих граждан активнее включаться в процесс инвестирования, предлагает некоторое количество налоговых льгот/вычетов, которыми можно воспользоваться при соблюдении определенных условий.
В последние годы законодатель существенно расширил поддержку частных инвесторов, внеся в налоговый кодекс дополнительные положения об инвестиционных вычетах.
В этой статье я хотел бы остановиться на условиях и способах экономии на налогах начинающим инвесторам, целью которых не являются спекуляции на фондовой бирже, а также некоторые аспекты отношений с налоговыми органами. Надеюсь, что мой обзор позволит наиболее продуктивно воспользоваться возможностями льгот и получить наибольший эффект.
Первоосновой и практически единственным источником налоговых льгот и вычетов является Налоговый Кодекс РФ.
Для удобства разобью инвестиционные льготы и вычеты по нескольким категориям в зависимости от вида дохода.
1. Банковские срочные вклады
Здесь все относительно просто - если вклад открыт в банке, который находится на территории РФ, то не облагается НДФЛ депозитный доход, когда процент не превышает: для рублевых вкладов - ставка рефинансирования ЦБ РФ плюс 5%, для валютных вкладов - 9%. С 10.02.2020 ставка рефинансирования (она же ключевая ставка) составляет 6%. Таким образом, если процент по вашему вкладу не превышает 11% в рублях и 9% в иностранной валюте, то налог взиматься не будет. Об этом нам сообщает статья 214.2 НК РФ. Но здесь налоговая ставка будет составлять не привычные 13%, а 35%!
Есть там и еще один редкий момент - на всякий случай прописано, что если вдруг процент по вкладу станет выше ставки рефинансирования + 5%, и при этом сама ставка не повышается и прошло не более трех лет, то налог тоже не будет взиматься. Это особенно актуально, допустим, если у вас вклад под 10%, и в текущий момент процент по нему ниже предельного значения в 11%, а затем Центробанк снижает ставку рефинансирования, например, до 4% и новый предел становится 4%+5%=9%, то на вас это не будет влиять в течение 3-х лет. На практике такие случаи будут редкими. Банки, как правило, депозиты свыше 3-х лет не предлагают, и ставка рефинансирования (ключевая ставка) так резко не снижается. Хотя был период, когда ключевая ставка снизилась в промежуток с 30.01.2015 по 24.09.2015 с 17% до 11%. Но и в этом случае законодатель позаботился о нас и предусмотрел временную меру - в период с 15.12.2014 по 31.12.2015 (касается рублевых вкладов) к ставке рефинансирования нужно было прибавлять 10%, а не 5%.
Если вдруг у вас появилась налоговая база по вкладам и нужно будет заплатить НДФЛ, налоговый агент (банк) рассчитает и удержит сумму налога автоматически. Это удобно, от вас никаких действий не нужно.
2. Элементы доверительного управления (ПИФы или ИИС)
Для того, чтобы не платить НДФЛ при продаже ПИФ, нужно выполнить некоторые условия, в числе которых приобретение их после 01.01.2014. Более подробно остановился на этом ниже, в подразделе "Акции, облигации".
Из суммы доходов для целей расчета налога на доходы физических лиц вычитаются расходы, связанные с участием в ПИФ. И если вдруг расходы стали больше доходов, то налоговая база становится нулевой, и налог не взимается. При этом полученный убыток кодекс нам разрешает перенести на будущие периоды.
Рассмотрим пример с ИИС в "Сбербанк Управление Активами". Допустим, мы перечислили на счет 90 000 руб. Управляющая компания сразу спишет с них 1% - 900 руб. - и будет инвестировать уже эту сумму, 89 100 руб. При этом вознаграждение компании будет составлять 0,425% годовых и рассчитываться каждый квартал. Допустим, за квартал стоимость портфеля увеличилась до 89 250 руб., то есть доход составил 150 руб., но УК все равно возьмет свою плату за управление (за 4 кв. 2019 г. эта величина - 378,68 руб.), и стоимость активов составит 88 871,32, то есть фактически будет убыток в 228,68 руб. В этом случае налог не будет исчислен, потому что доход минус расходы является отрицательной величиной. Этот убыток разрешается перенести на прибыль последующего периода.
3. Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)
Для ИИС предусмотрено два вида инвестиционных налоговых вычетов:
1) на сумму внесенных денежных средств или
2) на сумму положительного финансового результата (дохода) по операциям на счете.
При первом типе есть ограничение (возврат НДФЛ с суммы не более 400 000 руб. - то есть, максимум 52 000 руб., но не более уплаченного НДФЛ) и некоторые условия: предоставление декларации 3-НДФЛ и документов на зачисление денежных средств; отсутствие других ИИС в этот период; существование ИИС не менее 3-х лет; и чтобы вычет по второму типу не осуществлялся.
При втором типе налоговый вычет предоставляется по окончании договора о ведении ИИС при условии существования счета не менее 3-х лет. Какого-то ограничения по сумме здесь нет в отличие от обычного брокерского счета, но и объем операций заведомо ограничен: нельзя внести на ИИС более 1 млн.руб. в год. Можно физически не достичь того предельного вычета, о которым я говорю в подразделе "Акции, облигации". Чтобы воспользоваться этим типом вычета нужно будет представить налоговому агенту (брокеру) справку из налоговой о том, что вы не пользовались первым типом вычета и не имели других ИИС.
Первый тип вычета выгоден начинающим инвесторам с официальным доходом, второй - если вы не платите НДФЛ и (или) ваш риск-профиль повышенный, и есть уверенность в том, что ваша доходность составит более 20% годовых.
Сумма отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде (календарный год), позволяет уменьшить положительный финансовый результат в предшествующем или будущем налоговом периоде в течение всего срока действия ИИС.
Исчисление, удержание и уплата в бюджет НДФЛ осуществляется налоговым агентом (отлично!) - брокером или управляющей компанией в следующие сроки: на дату выплаты дохода, который зачисляется не на ИСС или на дату закрытия ИИС, кроме случая перевода с одного ИИС на другой.
НДФЛ с дивидендов уплачивается в любом случае, неважно поступили эти средства на ИИС или нет.
4. Акции, облигации
При продаже акций разрешается не платить НДФЛ, если они были в вашей собственности не менее 3-х лет. Однако это не касается акций, приобретенных до 01.01.2014. Стоит отметить, что это не льгота, а вычет. Точнее, на весь весь ваш доход, полученный как разница между ценой и продажи и ценой покупки, предоставляется инвестиционный налоговый вычет. Налоговая база, по сути, обнуляется, и расчетный налог
становится 0.
Предельный размер вычета за год определяется по формуле: количество полных лет владения * 3 млн.руб.
Если в составе продаваемых ценных бумаг есть те, которыми вы владели разное количество времени, то количество полных лет владения определяется как средневзвешенная величина по доходу от реализации
В случае, когда реализуются, скажем, не все акции из вашего портфеля, расчет полных лет владения будет проводиться по методу ФИФО - по времени приобретения, начиная с самых ранних.
Допустим, мы приобрели акции Яндекса 09.01.2020, затем 22.02.2020, 05.06.2020 и т.д., то при продаже сначала будут учитываться купленные 09.01.2020, потом 22.02.2020 и т.д. У Сбербанка историю операций можно посмотреть в "Сбербанк онлайн" в разделе брокерское обслуживание. Про других брокеров не могу сказать, но если подобного механизма нет, то важно самому вести учет приобретения тех или иных бумаг, чтобы, в случае их реализации и желания сэкономить на налогах, информация всегда была под рукой и не приходилось "лопатить" отчеты брокера за продолжительное время.
Если облигации российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, эмитированы в рублях после 01.01.2017, то купонный доход облагается налогом в случае, когда сумма процентов по купонам превышает сумму процентов, рассчитанных исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования + 5% (статья 214.2). При превышении этой величины налог составит 35%. Аналогично как в случае с вкладами, что очень неплохо. Облигации в какой-то мере становятся похожими на высокодоходный банковский вклад.
Купонный доход от государственных и муниципальных облигаций не облагается налогом, в то время как при продаже по стоимости, которая выше стоимости приобретения, потребуется исчисление и уплата НДФЛ. Также налог взимается в случаях, когда облигация приобретена по цене ниже номинала, а затем находилась в собственности до момента погашения. Образуется доход в виде разницы от номинала и цены приобретения.
5. Обезличенные металлические счета
Желая максимально диверсифицировать свои активы, поддавшись уверениям о неотвратимом росте стоимости золота во времени, я открыл обезличенный металлический счет (ОМС). Приобрел небольшое количество золота - 0,3 гр. на сумму около 1,6 тыс.руб. Заранее я не знал о том, что налоги по ОМС и налоговую декларацию придется составлять самому. В данном случае налогового агента нет, и эта ответственность ложится на нас. А с учетом того, что практически все остальные инвестиционные инструменты не требуют наших действий в части взаимодействия с налоговой, то велик соблазн при закрытии счета забыть о нашей обязанности составить декларацию... Со всеми дальнейшими последствиями.
При сроке существования счета более 3-х лет инвестор может не платить налог. Если счет закрывается менее чем через 3 года, то у владельца есть право на имущественный налоговый вычет в 250 тыс.руб. Разумеется, как в случае с ценными бумагами налоговая база уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов, например, на стоимость приобретения металла.
Во второй части хотел бы рассказать об исключениях из приведенного выше.
Мои другие статьи по личным финансам:
Как я понял, что без инвестиций никуда
Один из лучших инструментов ведения личного бюджета
Спасибо, что прочитали мою статью. Если она понравилась, ставьте лайк и подписывайтесь на канал. Будем вместе совершенствоваться в деле личных финансов и инвестиций.
