В соответствии со ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогами принято понимать обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, которые взымается с юридически и физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Налоговая политика влияет на формирование социальной структуры общества, т.к. является одним из основных механизмов управления социально-экономического развития общества в целом. Налоговую политику подразделяют на несколько типов, когда устанавливают высокие, умеренные и максимально высокие налоговые ставки. В России проводится первый тип налоговой политики.
При формировании политики налогооблажения перед государством стоит две первоочерёдные задачи – как увеличить поступления в бюджет и как облегчить налоговую систему для налогоплательщика.
Выделяют ряд функций, которые выполняются налогами и все они имеют тесную взаимосвязь. Например, социальная функция имеет прочную взаимосвязь с фискальной и регулирующей функциями, поскольку налоговой базой будут являться доходы физических и юридических лиц.
Социальная функция, безусловно, направлена на решение социальных задач посредством перераспределения национального дохода. Без выполнения данной функции современное общество просто не сможет существовать. Здесь четко отражается принцип справедливости налогооблажения, который предполагает социально-справедливые налоговые отношения в обществе.
В современных условиях значение социальной функции усиливается. Из-за вступления в силу санкций, предъявляемых со стороны Запада, большая часть населения страны нуждается в социальной защите, т.к. происходит значительный спад доходов населения. Значительное влияние на ухудшение социального положения повлияло повышение налоговой ставки налога на добавленную стоимость, которая на сегодняшний день составила 20%, вместо ранее закреплённых 18%.
Социальная функция, затрагивающая проблемы справедливого налогооблажения, реализуется путём применения прогрессивных ставок налогов, налоговых вычетов и скидок, введения акцизов на товары, которые не являются товарами первой необходимости. Социальная функция регулирует величину налоговой ноши, возлагаемой на налогоплательщика.
Социальная функция налогов затрагивает интересы физических лиц, отображая это в главе 23 и 24 Налогового кодекса РФ. Таким образом, НДФЛ выделяет ряд налоговых вычетов, к которым относятся стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные. Среди них социально значимыми являются все, кроме последних.
Стандартными вычетами, которые предусмотрены ст. 218 Налогового кодекса РФ, подразделяют на 3 категории. В первую категорию входит вычет в размере 3 000 рублей/месяц на ликвидаторов атомных аварий, инвалидов Великой отечественной войны, инвалиды военнослужащие 1,2 и 3 группы. Ко второй категории относятся вычеты в размере 500 рублей/месяц – герои Советского Союза и Российской Федерации, узники, блакадники, инвалиды детства, инвалиды 1 и 2 группы и т.д. К 3 категории относят вычеты за детей, то есть предоставляется родителям или усыновителям в размере 1 400 рублей на первого ребёнка, 1 400 – на второго, 3 000 – на третьего и каждого последующего и 12 000 – на каждого ребёнка инвалида до 18 лет (учащегося 1 или 2 группы инвалидности до 24 лет).
Социальные вычеты позволяют вычитать фактически производимые расходы социального назначения. Например, вычет благотворительных расходов, когда ваши средства будут направлены в благотворительные или религиозные организации, социально ориентированные коммерческие организации. Общая сумма не должна превышать 25% от суммы дохода налогоплательщика в налоговом периоде. Вычет на образование подразумевает вычет за своё обучение в образовательном учреждении – 120 000 рублей или за обучение своих детей в возрасте до 24 лет очной формы обучения, но не более 50 000 на каждого ребёнка. Вычет на лечение предоставляется на фактическую сумму оказанных услуг, страховые взносы и пр. Ну и конечно же к социальным вычетам относят пенсионные накопления.
Имущественные вычеты делятся на вычеты, представленные по расходам или по доходам. В первом случае это вычет суммы, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых помещений, которые находятся в собственности налогоплательщика. Во втором случае вычет суммы, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение дома или квартиры.
Профессиональные вычет также как и стандартные подразделяют на три категории. К первой относят физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования. Ко второй категории относят налогоплательщиков, получающие доходы от выполнения работ гражданско-правового характера. К последней относят налогоплательщиков, которые получили вознаграждение за создание произведения литературы или искусства.
Также, ст. 217 Налогового кодекса РФ предусматривает перечень доходов, при получении которых НДФЛ не подлежит уплате, к ним относят государственные пособия, пенсии по государственному пенсионному обеспечению, материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, доходы от продажи недвижимости (если срок владения более 5 лет) и другие доходы, носящие социальный характер.
Социальная функция также нашла своё отражение в поддержании социально-защищённых групп населения. В соответствии со ст. 407 Налогового кодекса РФ налоговые льготы предоставляются героям, инвалидам 1 и 2 группы, инвалидам детства и детям-инвалидам, участникам войн и других боевых операций, ликвидаторы всех атомных аварий, военнослужащие, пенсионеры.
