Работники на фиксированном окладе привыкли получать «на руки» определенную сумму. Но если сотрудник оформил стандартный вычет на ребенка, в ряде случаев он получит немного меньше привычной суммы. И это зачастую вызывает удивление и возмущение, а также требование пояснить причину того, что денег выплачено меньше обычного. Рассказываем, по каким причинам сумма «на руки» после вычета на детей может уменьшиться.
Условия получения вычета на детей
Чтобы воспользоваться правом на «детский» вычет, работник должен быть:
- родителем (в т.ч. приемным), отчимом или мачехой ребенку;
- опекуном или попечителем ребенка;
- родителем, материально обеспечивающим ребенка, даже если он с ним не проживает.
Размеры вычетов составляют:
- 1400 руб. на первого и второго ребенка;
- 3 000 руб. на третьего и последующих;
- 6 000 руб. на инвалида до 18 лет (до 24-х при наличии инвалидности I и II группы, если при этом молодой человек обучается на очной форме обучения) при условии, что родители приемные, либо оформлена опека или попечительство;
- 12 000 руб. инвалида до 18 лет (до 24-х при наличии инвалидности I и II группы, если при этом молодой человек обучается на очной форме обучения), если ребенок воспитывается родными родителями.
Можно также рассчитывать на удвоенный вычет, если родитель (усыновитель, опекун) единственный (второй умер или признан безвестно отсутствующим) или если второй родитель отказался от вычета в пользу первого.
Согласно пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ вычет можно получать ежемесячно, пока годовой заработок нарастающим итогом не достигнет 350 000 руб.
На 2020 г. планируется увеличение сумм вычета с 1400 руб. до 2500 руб. и предельного дохода с 350 000 руб. до 400 000 руб. (законопроект № 751335-7). Однако данная инициатива пока не прошла все стадии рассмотрения и на 2020 г. вычеты и предельный доход остаются в прежнем размере.
В каких случаях выплата «на руки» после вычета станет меньше?
В стандартных ситуациях, при применении вычета по НДФЛ сумма, выдаваемая работнику «на руки», становится немного больше. Но есть типичные ситуации, когда такая сумма становится меньше.
Наиболее распространенной причиной того, что сумма вдруг стала меньше, является превышение лимита по доходам.
Например, оклад работника составляет 45 855 руб. Нарастающим итогом, за 8 месяцев с начала года заработок составит:
45 855 *8 = 366 840 руб.
Следовательно, в июле вычет работнику положен, а с августа – уже нет.
Если в доходах работника присутствуют необлагаемые суммы (ст. 217 НК РФ) или дивиденды, то их в составе лимита общего дохода при предоставлении вычета не учитывают.
Если родитель получает двойной вычет, это не дает ему права рассчитывать на двойной лимит по доходам – он все также будет равен 350 000 руб. (письмо Минфина от 20.08.2019 № 03-04-06/63663).
Второй типичной ситуацией, когда уменьшается сумма «на руки», является случай, когда сотрудник хотел воспользоваться правом своего супруга на вычет, но не смог подтвердить наличие у того данного права.
Абз.12 пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ дает возможность передать свое право на вычет своему супругу. В этом случае один из супругов не получает вычета, а второй пользуется двойным.
Однако, чтобы его использовать, работник должен ежемесячно предоставлять в бухгалтерию работодателя справку 2-НДФЛ своего супруга (письмо Минфина № 03-04-05/36143 от 22.06.2016). Эта справка подтверждает наличие у второго супруга права на вычет, которое он может передать, а также то, не было ли оно уже использовано. Если у супруга нет облагаемых доходов (2-НДФЛ – пустая), то и права на передачу вычета у него также нет. Аналогично и в ситуации, когда доходы второго супруга за год превысили лимит. Разового предоставления справки недостаточно, это необходимо делать на ежемесячной основе. Если же 2-НДФЛ супруга не предоставлена – бухгалтерия не вправе применять двойной вычет.
Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс.
Итоги
В подавляющем числе случаев, применение вычета на детей приводит к увеличению суммы зарплаты, получаемой работником «на руки». Если же получилась обратная ситуация, то основными причинами могут быть: превышение лимита годового дохода или отсутствие 2-НДФЛ по доходам второго супруга. Также необходимо вовремя предоставлять документы о зачислении детей-инвалидов на очную форму обучения, если они достигли 18 лет.
Подробнее о положенных работнику вычетах узнайте в нашей рубрике «Льготы, гарантии и компенсации».