Приветствую Вас, дорогие подписчики канала!
Очередной анализ эксклюзивной информации от руководителя АК «Налоговые адвокаты» Романа Черненко и моего личного опыта в бухгалтерии, юриспруденции и налоговика:
Одно из обязательных условий возмещения НДС — чтобы в бюджете был сформирован экономический источник возмещения.
Давайте разберемся, что это значит.
Когда поставщик продаёт товар покупателю, а покупатель этот товар оплачивает, поставщик вместе с оплатой выставляет счет-фактуру.
С реализации поставщик должен заплатить НДС в бюджет. Поступивший в бюджет налог - это и есть экономический источник возмещения НДС из бюджета.
И возместить его, по мнению инспекции, можно только в пределах уплаченного НДС.
Если поставщик ничего в бюджет не заплатил, тогда и возместить ничего не получится.
Конституционный суд в Определении №324-О от 4 ноября 2004 года аргументировал свою позицию следующим образом:
"праву на возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость корреспондирует обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.
Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме".
Поэтому налоговые органы отказывают в возмещении, если решат, что компания купила товар у компании-технички, которая налог в бюджет не заплатила.
Юридически значимым обстоятельством, определяющим возможность применения налоговых вычетов при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиком – покупателем, является заявление к вычету НДС не более суммы налога, предъявленной налогоплательщику его контрагентом, имея в виду, что поставщик создает в бюджете экономический источник для последующего вычета (возмещения) налога у покупателя.
Таким образом, если вы сможете доказать, что ваш поставщик уплатил все налоги со сделки, в том числе НДС, то нужно обосновать налоговой инспекции, что в бюджете был сформирован экономический источник для возмещения НДС и отказ в возмещении (в праве на вычет) необоснован и приводит к двойному налогообложению.
Такие действия инспекции не согласуется с принципом экономического основания налога, изложенного в пункте 3 статьи 3 НК РФ, в результате чего нарушается принцип однократности налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 38 НК РФ).
Подведем итог:
Возмещение НДС из бюджета остаётся одной из самых сложных для налогоплательщика операций. Инспекция однозначно откажет в возмещении, если в бюджете не сформирован экономический источник для возмещения.
Экономический источник возмещения НДС - это НДС, уплаченный поставщиками компании по сделке. Если контрагенты компании не уплатили НДС, то и источника возмещения нет.
Однако возместить НДС из бюджета можно частично, если доказана уплата НДС хотя бы с одной сделки в цепочке. Так происходит например, когда товар ввозится из-за границу через таможню: на таможне НДС уплачивается в бюджет, и конечный покупатель может рассчитывать на вычет по НДС с этой суммы, даже если последующие перепродавцы оказались техничками и НДС в бюджет не заплатили.
Благодарю вас за внимание, любимые мои читатели! Будьте в курсе изменений налогового и бухгалтерского законодательства - подписывайтесь на мой канал...