Мне часто (ну как часто, каждый квартал) приходят требования от ИФНС с просьбой пояснить, почему разъезжается сумма выплат, начисленных в пользу физлиц по РСВ и 6-НДФЛ.
Она у меня и правда каждый раз разная для каждого отчета. Почему? В 6-НДФЛ не включается сумма выходного пособия, которая выплачивается сотрудникам при увольнении, матпомощь и т.д.
Зато все это дело отражается в РСВ, но там не отражаются выплаты, например, по договору аренды автомобиля.
Само собой, налоговая, глядя каждый раз на два отчета с разными цифрами просит меня объясниться.
Как правило мой ответ на требование их удовлетворяет.
Делюсь опытом. Выглядит он так:
Добрый день!
В ответ на требование №_____ от __________ хотим дать следующие пояснения:
В расчете по форме 6-НДФЛ за (такой-то период), сумма начисленного дохода равна (столько-то). В эту сумму не включена сумма выходного пособия в размере (столько-то), выплаченная сотрудникам в связи с прекращением трудовых отношений. Также согласно п. 3 ст. 217 НК РФ данная сумма не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, если начисленное пособие не превышает трехкратного среднемесячного заработка по каждому из сотрудников.
В расчёте по страховым взносам за (такой-то период) данная сумма была отражена согласно Приказу ФНС от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@.
Разница в отчетах в размере (такой-то, сверяем с разницей в требовании) возникла в результате отражения в отчете по страховым взносам за (такой-то период) суммы выходного пособия (столько-то), а в отчете 6-НДФЛ в результате отражения доходов, выплаченных вне рамок трудовых договоров с физическими лицами в размере (столько-то), которые не полежат отражению в расчете по страховым взносам (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).
Детализация расчетов:
Сумма по отчету по страховым взносам за (такой-то период) = ________
Сумма доходов, не облагаемых страховыми взносами и не включаемых в расчет по страховым взносам = ________
Сумма по отчету по форме 6-НДФЛ за (такой-то период) = ____________
Сумма выходного пособия, не облагаемого НДФЛ = _____________________
Таким образом занижения налогооблагаемой базы (такой-то период) не возникало.
