В прошлой статье мы рассмотрели вопрос выбора варианта УСН для ИП-одиночки без работников.
Теперь поговорим про
ИП с работниками.
Если вы ИП, но имеющий официально оформленных работников, расчёт несколько меняется. На УСН6% вы всё так же можете уменьшать сумму исчисленного налога на сумму уплаченных взносов (как своих фиксированных, так и с ЗП работников), но уже только на 50%. То есть максимум сможете его располовинить - варианта с нулевым налогом для вас больше нет, даже при очень малой выручке. В этом случае вы будете уплачивать фиксированные страховые взносы за себя, взносы за своих работников и половинный налог в размере 3% от выручки до тех пор, пока 6% от неё не превысят сумму уплаченных взносов в 2 раза. После этого превышения уплата налога пойдёт как обычно в размере 6% от выручки.
С одной стороны, полностью убрать налог больше нельзя. С другой - фиксированные взносы ИП вместе со взносами от зарплаты работников будут составлять бОльшую сумму - следовательно и налог можно будет уменьшать на большую сумму в абсолютном размере. Наличие работников предполагает больший объём производства/продаж и, соответственно, большую сумму выручки.
Вместе с тем не заблуждайтесь и не воспринимайте начисление заработной ты как инструмент минимизации упрощённого налога. Государство потому и разрешает этот налог уменьшать на взносы, что этих самых взносов, если сравнивать платежи с одной и той же суммы начисленной зарплаты и вашего дохода, оно получит намного больше, чем получило бы налога при отсутствии работников и зарплаты. В данном случае вам прощают малое за счёт полученного от вас же многого. Если есть такая возможность, то до некоторого значения суммы выручки не начислять официальную зарплату и платить налог полностью будет не совсем законно, но намного выгоднее.
Но если заработная плата у вас в любом случае официальная и вы её в учёте показываете, то возможность снизить на взносы налог хотя бы вполовину - это куда лучше, чем вообще не было бы ничего.
На УСН 15% механизм остаётся прежний - сам налог не уменьшается, заработная плата работников и исчисленные с неё взносы включаются в расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход. Равно как и все другие произведённые для целей ведения экономической деятельности расходы.
Таким образом, всё отличие от рассмотренной в предыдущей статье схемы "без работников" состоит в ограничении на уменьшение исчисленного налога на варианте УСН 6%, а на варианте УСН 15% мы, как и в прошлый раз, всё также собираем в кучу все расходы, которыми мы будем уменьшать не сам исчисленный налог (как при УСН 6%), а всю сумму выручки, с оставшейся части которой уже потом будет считаться 15% налога. Только теперь к этим расходам добавится ещё зарплата плюс исчисленные с неё страховые взносы.
Что получается в этот раз - давайте будем посчитать :)
Берём гипотетическую ситуацию, когда у ИП есть 3 работника, каждому из них начисляется зарплата 30 000-00 рублей в месяц, что составит 360000-00 в год на одного и 1 080 000-00 руб. на всех. С этой суммы исчисляется 30% страховых взносов, плюс взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые могут быть от 0,2% до 8,5%, в зависимости от вида деятельности. Мы возьмём ставку 1%, т.е. в нашем случае общая ставка взносов составит 31%, что от суммы 1 080 000-00 руб. составит 334 800,00 руб. А с добавленными к ним фиксированными взносами ИП - 371 038,00 руб. за год.
(Знаю, что фиксированные взносы в 2020 году стали выше, но в данном случае беру сумму прошлогодних, на результат это сильно не повлияет)
Для начала смотрим в таблице ниже, что происходит при УСН 6%.
В колонке №1 у нас годовая выручка, в колонке №2 - исчисленные от неё 6%, колонка 3 - наши страховые взносы, колонка 4 - налог к уплате после разрешённой минимизации взносами не более 50%. Чтобы показать, какую долю в выручке займут вместе страховые взносы и налог, я сложил их суммы в колонке 5 и вывел процентное соотношение в колонке 6.
Видим, что до некоторого определённого размера выручки сумма исчисленных взносов превышает половинный размер налога, который разрешено вычесть, поэтому сам налог уменьшается только наполовину - для вычета используется не вся сумма взносов, а только её часть.
Но в бюджет мы платим как взносы, так и упрощённый налог, поэтому общая доля платежей в нашей выручке составляет не 6%, а намного больше (указано в колонке 6), постепенно снижаясь с ростом суммы выручки.
По мере роста выручки и, соответственно, суммы исчисленного от него упрощённого налога, однажды наступает такой момент, когда сумма взносов становится равна половине суммы упрощённого налога. На практике это зависит от реальной суммы зарплаты, а в нашей игровой модели это происходит при годовой выручке в сумме 12 367 933-00 руб. С этого момента общая доля налоговых платежей в выручке начинает быть ровно 6% и продолжает оставаться таковой далее до установленного законом предела выручки в 150 млн. Также с этого размера выручки пропадает смысл прятать официальную зарплату - размер налога начинает позволять полностью вычесть из него уплаченные взносы и в итоге платить только те 6% от выручки, которые были бы заплачены в любом случае.
А дальше перед нами стоит задача определить, при каких условиях и тех же суммах годовой выручки применение УСН 15% станет более предпочтительно, чем УСН 6%.
Для начала допустим, что в нашей примерной модели из всех расходов у нас есть только зарплата и взносы с неё , плюс фиксированные взносы ИП (да, ситуация нереальная, но у нас примерная схема для понимания). За год это составит 1080000,00 + 1080000*0,31+36238,00=1451038,00 руб.
В таблице имеем:
в колонке 1 у нас выручка за год, в колонке 2 - расходы за год, в колонке 3 - рентабельность ((колонка 1-колонка2)/колонка2)), в колонке 4 - упрощенный налог ((колонка 1-колонка2)*0,15), в колонке 4 - минимальный упрощённый налог, в колонке 5 - сумма платежей в бюджет, взносы и упрощённый налог вместе, в колонке 6 - удельный вес всех этих платежей в выручке.
При годовой выручке в 1млн.руб. в первой строке видим как раз ту ситуацию, когда контора в убытках, поэтому платит 1% минимального налога.
А начиная уже с выручки 2млн. руб. рентабельность становится настолько велика, что суммы налоговых платежей становятся больше, чем на системе УСН6%. Для выправления ситуации, т.е. для того, чтобы платежи по сравнению с УСН6% сравнялись или стали меньше, нам нужны ещё расходы и понижение рентабельности. В аналогичной таблице ниже я привожу уже ту сумму расходов и ту рентабельность, начиная с которой и при её уменьшении применение УСН15% приобретает экономический смысл.
При практическом расчёте, если он вам понадобится, вы будете делать то же самое, но брать не выдуманную сумму расходов с потолка, а собирать свои реальные либо плановые, чтобы в итоге оценить, какой вариант для вас будет предпочтительнее.
Видим, что равный размер налоговых платежей до пороговой суммы годовой выручки в 12367933 руб., при которой на УСН6% сумма взносов начинает составлять ровно половину налога (или 3% от выручки), а с дальнейшим ростом суммы выручки - становиться всё меньше и меньше в процентном отношении, на УСН 15% достигается при строго одинаковой рентабельности - 25%. Или, другими словами, когда прибыль занимает 20% выручки. Если доля прибыли в выручке превысит значение в 20%, а рентабельность - в 25%, то с этого момента налоговые платежи на УСН 15% начнут превышать аналогичные на УСН 6%.
Эта ровная стройность в 25% объясняется одинаковостью заработной платы, взятой для нашего расчёта. Если бы заработная плата была разная, то и ровности такой не было бы. А так выходит, что при УСН 6% сумма всех платежей при всех суммах выручки равна одной постоянной сумме (371 038,00) плюс 3% от выручки. Чтобы к этой же постоянной сумме на УСН 15% добавлялись бы те же 3% от выручки, прибыль должна составлять 20% (потому что 15% именно от 20 равны трём) - этим и объясняется неизменность рентабельности.
После достижения пороговой величины процент рентабельности, требуемый для выравнивания платежей начинает расти и на максимально возможном пределе выручки в 150 млн. руб. достигает 62%, т.е. влияние суммы вычета на УСН6% начинает ослабевать и рентабельность почти приближается к значению, показанному на графике в первой статье - 66%.
Таким образом, УСН6% - это вариант налогообложения, который имеет смысл применять для высокорентабельных видов деятельности. И чем выше сумма годовой выручки, тем выше это значение рентабельности.
УСН 15% - для бизнеса, где доля прибыли относительно невелика и расходы занимают в цене значительную часть. А какую именно долю считать значительной, вы уже должны посчитать сами для вашего конкретного частного случая с вашим цифрами.
Как я уже писал в предыдущей статье, но не поленюсь повторить - не надо переходить с УСН 6% на УСН 15% сразу же, когда рентабельность упала до значения выравнивания платежей или чуть ниже - учитывайте дополнительные затраты на бухгалтерский учёт, требования к качеству которого на УСН 15% значительно выше. Переход осуществляйте только после обоснованного расчёта, который покажет, что возросшие затраты с запасом окупятся экономией на налоговых платежах.
Ну и про юрлица,
расчёт вариантов УСН по которым от ИП с работиками будет отличаться только тем, что у них не будет 36238,00 рублей фиксированных страховых взносов за ИП. Соответственно на УСН6% эта сумма не будет вычитаться из налога, а на УН15% входить в состав расходов. Т.е. расчёт будет тот же самый, только сумма взносов будет чуть меньше, что повлияет на результат незначительно. Поэтому приводить тут его отдельно нет никакого смысла.
На этом всё.
Всем добра.
Буду рад, если для кого-то написанное окажется полезным.
